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2020中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn):營業(yè)現(xiàn)金凈流量

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/08/04 17:36:46 字體:

網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)。在你每天的勤奮練習(xí)下,相信九月的你一定可以交上滿意的答卷??靵韺W(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)吧!

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)

知識(shí)點(diǎn):營業(yè)現(xiàn)金凈流量

假設(shè)營業(yè)收入全部在發(fā)生當(dāng)期收到現(xiàn)金,付現(xiàn)成本(亦稱營運(yùn)成本)與所得稅全部在發(fā)生當(dāng)期支付現(xiàn)金,則營業(yè)現(xiàn)金凈流量有三種計(jì)算方法:

1.直接法

營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

2.間接法

營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅

=營業(yè)收入-(總成本-非付現(xiàn)成本)-所得稅

=營業(yè)收入-總成本+非付現(xiàn)成本-所得稅

=稅后營業(yè)利潤+非付現(xiàn)成本

=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本

3.分算法

營業(yè)現(xiàn)金凈流量=(營業(yè)收入-付現(xiàn)成本-非付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本

=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)-付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)+非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

=稅后營業(yè)收入-稅后付現(xiàn)成本+非付現(xiàn)成本抵稅額

該公式的含義如下:

(1)稅后營業(yè)收入=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)

假設(shè)其他條件不變,營業(yè)收入增加當(dāng)期現(xiàn)金流入,同時(shí)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額從而增加所得稅支出,考慮所得稅影響后,項(xiàng)目引起的營業(yè)收入帶給企業(yè)的現(xiàn)金凈流入量為:

稅后營業(yè)收入=營業(yè)收入-所得稅支出增加額

=營業(yè)收入-營業(yè)收入×所得稅稅率

=營業(yè)收入×(1-所得稅稅率)

(2)稅后付現(xiàn)成本=付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)

假設(shè)其他條件不變,付現(xiàn)成本(或營運(yùn)成本)增加當(dāng)期現(xiàn)金流出,同時(shí)減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額從而減少所得稅支出,考慮所得稅影響后,項(xiàng)目引起的付現(xiàn)成本帶給企業(yè)的現(xiàn)金凈流出量為:

稅后付現(xiàn)成本=付現(xiàn)成本-所得稅支出減少額

=付現(xiàn)成本-付現(xiàn)成本×所得稅稅率

=付現(xiàn)成本×(1-所得稅稅率)

(3)非付現(xiàn)成本抵稅額=非付現(xiàn)成本×所得稅稅率

非付現(xiàn)成本(折舊或攤銷)雖然不產(chǎn)生現(xiàn)金流出,但是,按稅法規(guī)定計(jì)算的非付現(xiàn)成本可在稅前扣除,從而產(chǎn)生非付現(xiàn)成本抵稅額(可視為一項(xiàng)現(xiàn)金流入量)。

【提示】

1.付現(xiàn)成本屬于收益性支出,與長期資產(chǎn)投資都是為取得應(yīng)稅收入而發(fā)生的現(xiàn)金流出量,都可以全額在稅前扣除,區(qū)別在于:

(1)付現(xiàn)成本只與發(fā)生當(dāng)年的應(yīng)稅收入有關(guān),應(yīng)全額在發(fā)生當(dāng)年的稅前扣除,即現(xiàn)金流出與抵減所得稅發(fā)生在同一期間。

(2)長期資產(chǎn)投資屬于資本性支出,與相關(guān)長期資產(chǎn)使用期限內(nèi)的各年應(yīng)稅收入均有關(guān),需要在相關(guān)長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限內(nèi),分期在稅前扣除,即先發(fā)生現(xiàn)金流出、再分期抵減所得稅。

以固定資產(chǎn)投資為例,在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限內(nèi):

①先分期扣除按稅法規(guī)定計(jì)提的年折舊額(計(jì)提折舊的年限不能超過稅法規(guī)定的折舊年限);

②使用期滿處置時(shí),再扣除處置時(shí)的賬面價(jià)值(原值-至處置時(shí)按照稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊)。

2.非付現(xiàn)成本對(duì)現(xiàn)金流量的影響,是通過所得稅引起的,如果不考慮所得稅因素,則非付現(xiàn)成本對(duì)現(xiàn)金流量不產(chǎn)生影響。

(1)非付現(xiàn)成本必須按照稅法規(guī)定計(jì)算。例如,固定資產(chǎn)年折舊額必須按照稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限、稅法殘值等計(jì)算。

(2)稅法殘值是按稅法規(guī)定計(jì)算年折舊額時(shí)應(yīng)從原值中扣除的殘值,不同于處置時(shí)預(yù)計(jì)的變價(jià)凈收入。

(3)稅法折舊年限不同于固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限。

固定資產(chǎn)使用期限<稅法折舊年限使用期限內(nèi)的各年均可以計(jì)提折舊,折舊沒有提足;
期末賬面價(jià)值=原值-按稅法規(guī)定計(jì)算的累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)使用期限=稅法折舊年限使用期限內(nèi)的各年均可以計(jì)提折舊,并將折舊提足;
期末賬面價(jià)值=稅法殘值
固定資產(chǎn)使用期限>稅法折舊年限僅在稅法折舊年限內(nèi)可以計(jì)提折舊,并將折舊提足;
期末賬面價(jià)值=稅法殘值

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