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中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:自行研發(fā)的無形資產(chǎn)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/08/05 21:27:28 字體:

中級會計(jì)職稱考試是緊張的,學(xué)習(xí)過程中總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)中級會計(jì)職稱考試,正保會計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》中提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

中級會計(jì)職稱答疑精華

提問:

此題中、我認(rèn)為的是研發(fā)費(fèi)加計(jì)75%扣除、所以資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)、產(chǎn)生可抵扣差異、借記遞延所得稅資產(chǎn)750*0.25*8/12

中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華:自行研發(fā)的無形資產(chǎn)

所以我的想法錯(cuò)哪了

回復(fù):

自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí),既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會計(jì)利潤,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的理解。

對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn),企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分為兩個(gè)階段,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

理解①:“既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額”是指:在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)的分錄是:借:無形資產(chǎn),貸:研發(fā)支出-資本化支出,在此分錄中既沒有影響會計(jì)利潤,也沒有影響應(yīng)納稅所得;而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額。

理解②:之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),是因?yàn)椋河捎跓o形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤和應(yīng)交所得稅,所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),則對應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù),對應(yīng)科目也不能是商譽(yù);又由于它不對所有者權(quán)益產(chǎn)生影響 ,所以對應(yīng)科目也不能是其他綜合收益;那么對應(yīng)科目只對是無形資產(chǎn)本身,分錄是:借:遞延所得稅資產(chǎn) ,貸:無形資產(chǎn)。

由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 ,從而違背了歷史成本計(jì)量原則;同時(shí)這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了,又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異,這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),這將進(jìn)入一種無限循環(huán),所以,這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

注:以上答疑精華來源于正保會計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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