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知識(shí)點(diǎn):應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的核算
應(yīng)收賬款是指單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)以及事業(yè)單位提供服務(wù)、銷(xiāo)售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項(xiàng)。單位應(yīng)視應(yīng)收賬款收回后是否需要上繳財(cái)政進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于事業(yè)單位收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對(duì)于其他應(yīng)收款也計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于其他資產(chǎn)均不要求計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(一)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款 | |
發(fā)生時(shí) | 借:應(yīng)收賬款 貸:事業(yè)收入/經(jīng)營(yíng)收入/租金收入/其他收入 |
收回時(shí) | 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 同時(shí)(在預(yù)算會(huì)計(jì)中) 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:事業(yè)預(yù)算收入/經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 |
計(jì)提或反沖壞賬時(shí) | 借:其他費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備 (反沖壞賬時(shí)) 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:其他費(fèi)用 |
無(wú)法收回 | 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 |
核銷(xiāo)收回 | 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 同時(shí)(在預(yù)算會(huì)計(jì)中) 借:資金結(jié)存——貨幣資金 貸:非財(cái)政撥款結(jié)余 |
(二)收回后需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款 | |
發(fā)生時(shí) | 借:應(yīng)收賬款 貸:應(yīng)繳財(cái)政款 |
收回時(shí) 上繳時(shí) | 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 借:應(yīng)繳財(cái)政款 貸:銀行存款 |
無(wú)法收回 | 借:應(yīng)繳財(cái)政款 貸:應(yīng)收賬款 |
核銷(xiāo)收回 | 借:銀行存款 貸:應(yīng)繳財(cái)政款 |
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