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2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品
備考2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的你，今天學(xué)習(xí)了嗎？網(wǎng)校為大家準(zhǔn)備了2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，今天的學(xué)習(xí)就從多掌握一個(gè)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)開(kāi)始吧！
知識(shí)點(diǎn)：委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品
| 通常，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本 | |
| 如果委托外單位加工的是應(yīng)交消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)關(guān)注委托方將消費(fèi)品收回后如何處置：①用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定扣除；②用于直接出售或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。 【解釋】舉例：甲煙廠將煙葉委托乙公司加工成煙絲，甲公司收回?zé)熃z時(shí)需要向乙公司支付消費(fèi)稅30萬(wàn)元，消費(fèi)稅30萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入哪里？關(guān)鍵看甲公司收回的煙絲作何用途：①假設(shè)是連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司收回?zé)熃z時(shí)，即借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅30”，甲公司最終出售卷煙時(shí)需要交消費(fèi)稅100萬(wàn)元，即貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅100”，與原來(lái)借方的消費(fèi)稅30萬(wàn)元相抵，則甲公司銷(xiāo)售卷煙時(shí)交的消費(fèi)稅是70萬(wàn)元。加上之前的30萬(wàn)元，共計(jì)100萬(wàn)元的消費(fèi)稅，沒(méi)有重復(fù)計(jì)稅；②假設(shè)用于直接出售或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，收回?zé)熃z時(shí)，直接將消費(fèi)稅30萬(wàn)元計(jì)入委托加工物資成本中 | |
| 【拓展】 | 怎樣理解委托加工物資收回后的“直接出售”？ |
| 【解答】 | 委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 |
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