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2021年中級會計實務答疑精華:重分類債權投資

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2020/10/14 10:39:01 字體:

學習中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱中級會計實務答疑精華,希望對大家有幫助!

中級會計職稱答疑精華

(5)戊公司金融資產(chǎn)相關分錄如下:

表8-23 戊公司金融資產(chǎn)相關分錄

重分類前:交易性金融資產(chǎn)重分類后:債權投資
借:交易性金融資產(chǎn)     5 000
  貸:銀行存款        5 000
借:交易性金融資產(chǎn)      500
  貸:公允價值變動損益     500
借:債權投資      5 500
  貸:交易性金融資產(chǎn)   5 500

提問:

請問重分類為“債權投資”時,不是應該用當時投資的賬面初始投資成本5000嗎?

為什么用的重分類當日的公允價值5500?

回答:

您記錯了。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的重分類

 ?。?)交易性金融資產(chǎn)重分類為債權投資,應當以其在重分類日的公允價值作為新的賬面余額。

  一般會計分錄為:

  借:債權投資[公允價值]

    貸:交易性金融資產(chǎn)

  對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)進行重分類的,企業(yè)應當根據(jù)該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值確定其實際利率。同時,企業(yè)應當自重分類日起對該金融資產(chǎn)適用金融資產(chǎn)減值的相關規(guī)定,并將重分類日視為初始確認日。

注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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