2021中級會計職稱財務(wù)管理預(yù)習知識點：經(jīng)營預(yù)算的編制

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知識點：經(jīng)營預(yù)算的編制

（一）銷售預(yù)算

主要內(nèi)容：銷量、單價和銷售收入，通常還包括預(yù)計現(xiàn)金收入。

編制依據(jù)：在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上根據(jù)銷售計劃進行編制。

地位：是整個預(yù)算的編制起點，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：依據(jù)收款條件預(yù)測預(yù)計現(xiàn)金收入（資金預(yù)算）、預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額（預(yù)計資產(chǎn)負債表）、預(yù)算全年銷售收入（預(yù)計利潤表）。

（二）生產(chǎn)預(yù)算

主要內(nèi)容：銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。

【提示】生產(chǎn)預(yù)算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。

編制依據(jù)：以銷售預(yù)算為編制依據(jù)。

地位：是編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。

【思考】生產(chǎn)量與銷售量的關(guān)系

期初數(shù)＋本期增加數(shù)（生產(chǎn)量）－本期減少數(shù)（銷售量）＝期末數(shù)

預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨－預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨

（1）期末產(chǎn)成品存貨＝下期預(yù)計銷售量×一定百分比；預(yù)算年末產(chǎn)成品存貨根據(jù)長期銷售趨勢確定。

（2）期初產(chǎn)成品存貨＝上期期末產(chǎn)成品存貨＝本期銷售量×一定百分比；預(yù)算年初產(chǎn)成品存貨在編制預(yù)算時預(yù)計。

與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：無直接數(shù)據(jù)關(guān)系。

（三）直接材料預(yù)算

主要內(nèi)容：材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量、材料采購量。通常還包括預(yù)計現(xiàn)金支出。

編制依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算為編制依據(jù)，同時考慮原材料存貨水平。

【思考】生產(chǎn)需用量與材料采購量的關(guān)系

期初數(shù)＋本期增加數(shù)（采購量）－本期減少數(shù)（生產(chǎn)需用量）＝期末數(shù)

預(yù)計采購量＝生產(chǎn)需用量＋期末材料存量－期初材料存量

其中：生產(chǎn)需用量＝預(yù)計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量?！邦A(yù)計生產(chǎn)量”來自生產(chǎn)預(yù)算，“單位產(chǎn)品材料用量”來自標準成本資料或消耗定額資料。

與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：依據(jù)付款條件預(yù)測預(yù)計現(xiàn)金支出（資金預(yù)算）、預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額（預(yù)計資產(chǎn)負債表）、預(yù)算期末材料余額（預(yù)計資產(chǎn)負債表）。

【提示】注意材料預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算之間的關(guān)系，解決材料預(yù)算問題需要用到生產(chǎn)需用量的信息（涉及生產(chǎn)預(yù)算），而解決生產(chǎn)預(yù)算的問題需要用到銷售量的信息（來自銷售預(yù)算）。

（四）直接人工預(yù)算

主要內(nèi)容：預(yù)計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。

編制依據(jù)：以生產(chǎn)預(yù)算為編制依據(jù)。

與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：不需要另外預(yù)計現(xiàn)金支出，可直接參加資金預(yù)算的匯總。

（五）制造費用預(yù)算

主要內(nèi)容：變動制造費用預(yù)算、固定制造費用預(yù)算。

編制依據(jù)：變動制造費用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為依據(jù)來編制，固定制造費用預(yù)算通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按實際需要的支付額預(yù)計。

與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：全部制造費用扣除折舊費后，參與資金預(yù)算的編制。

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算

主要內(nèi)容：產(chǎn)品的單位成本、產(chǎn)品總成本。

編制依據(jù)：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。

與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：期末存貨成本（預(yù)計資產(chǎn)負債表）、銷貨成本（預(yù)計利潤表），與資金預(yù)算無關(guān)。

（七）銷售及管理費用預(yù)算

編制依據(jù)：

1.銷售費用預(yù)算：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

2.管理費用預(yù)算：多屬于固定成本預(yù)算，以過去實際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。

與財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)關(guān)系：全部費用扣除折舊費等非付現(xiàn)費用后，參與資金預(yù)算的編制。

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