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2021中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：發(fā)行公司債券
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知識(shí)點(diǎn)：發(fā)行公司債券
公司債券，是公司依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。
公司債券可以公開(kāi)發(fā)行，也可以非公開(kāi)發(fā)行。
（一）發(fā)行債券的條件
1.股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬(wàn)元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬(wàn)元；
2.累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%；
3.最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息；
4.籌資的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；
5.債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平；
6.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件
（二）公司債券的種類(lèi)
| 分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) | 類(lèi)型 |
| 是否記名 | 記名債券、無(wú)記名債券 |
| 能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán) | 可轉(zhuǎn)換債券（上市公司）、不可轉(zhuǎn)換債券 |
| 有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保 | 擔(dān)保債券和信用債券 |
| 按是否公開(kāi)發(fā)行 | 公開(kāi)發(fā)行債券和非公開(kāi)發(fā)行債券 |
【提示】資信狀況符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開(kāi)發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開(kāi)發(fā)行。未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開(kāi)發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者。
（三）債券的償還
| 償還方式 | 相關(guān)內(nèi)容 | |
| 提前償還 | 使得公司籌資具有較大的彈性 具體應(yīng)用：（1）公司資金有結(jié)余時(shí)；（2）預(yù)測(cè)利率下降時(shí) | |
| 到期償還 | 到期分批償還 | 同一種債券發(fā)行時(shí)規(guī)定了不同的到期日（發(fā)行費(fèi)較高，但便于發(fā)行） |
| 到期一次償還 | 在債券到期日歸還債券本金并結(jié)算債券利息 | |
（四）發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)
| 優(yōu)點(diǎn) | （1）一次籌資數(shù)額大：這是與銀行借款、融資租賃相比企業(yè)選擇發(fā)行公司債券籌資的主要原因，大額籌資能夠適應(yīng)大型公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的需要 2）募集資金的使用限制條件少（與銀行借款相比）：發(fā)行債券募集資金在使用上具有相對(duì)的靈活性和自主性 （3）提高公司的社會(huì)聲譽(yù) |
| 缺點(diǎn) | 資本成本負(fù)擔(dān)較高（與銀行借款比）：利息負(fù)擔(dān)和籌資費(fèi)用都比較高 |
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