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知識點(diǎn):受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債的核算
受托代理資產(chǎn),是指政府單位接受委托方委托管理的各項資產(chǎn),包括受托指定轉(zhuǎn)贈的物資、受托存儲保管的物資和罰沒物資等。
科目設(shè)置 | 政府單位對受托代理資產(chǎn)不擁有控制權(quán),因此,受托代理資產(chǎn)并不符合《基本準(zhǔn)則》所規(guī)定的資產(chǎn)的定義及確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),但為了全面核算和反映政府單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),政府單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”“受托代理負(fù)債”科目,對受托代理業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。政府單位收到的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的,不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算,應(yīng)當(dāng)通過“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”科目進(jìn)行核算。 |
接受委托 | 政府單位接受委托人委托存儲保管或需要轉(zhuǎn)贈給受贈人的物資,其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受委托的物資驗收入庫,按照確定的成本,借記“受托代理資產(chǎn)”科目,貸記“受托代理負(fù)債”科目。 |
履行義務(wù) | 將受托轉(zhuǎn)贈物資交付受贈人或按委托人要求發(fā)出委托存儲保管的物資時,作相反會計分錄。轉(zhuǎn)贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉(zhuǎn)贈要求,且不再收回捐贈物資的,應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈物資轉(zhuǎn)為單位的存貨、固定資產(chǎn)等,同時確認(rèn)其他收入。 |
取得罰沒物資 | 政府單位取得罰沒物資時,其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。罰沒物資驗收(入庫),按照確定的成本,借記“受托代理資產(chǎn)”科目,貸記“受托代理負(fù)債”科目。罰沒物資成本無法可靠確定的,單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 |
處置罰沒物資 | 按照規(guī)定處置或移交罰沒物資時,按照罰沒物資的成本,借記“受托代理負(fù)債”科目,貸記“受托代理資產(chǎn)”科目。處置時取得款項的,按照實(shí)際取得的款項金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)繳財政款”等科目。 |
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