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2021年中級會計實務答疑精華:所得稅費用

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:上好佳 2021/07/28 11:14:24 字體:

學習中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習,正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現(xiàn)的問題,并給出詳細答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務答疑精華,希望對大家有幫助!

中級會計職稱答疑精華

問題:

問下所得稅計算所得稅費用和應交所得稅的計算思路是什么?

有加計扣除和遞延的時候,不知道怎么計算和分錄

回答:

所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用

當期所得稅費用即是當期應交所得稅,即應交所得稅=根據(jù)調(diào)整后的應納稅所得額*適用稅率,應納稅所得額的計算思路如下:

應納稅所得額=稅前會計利潤+(本期末累計可抵扣暫時性差異-上期末累計可抵扣暫時性差異)-(本期末累計應納稅暫時性差異-上期末累計應納稅暫時性差異)+/-其他納稅調(diào)整事項;

應納稅所得額=會計利潤+可抵扣暫時性差異-應納稅暫時性差異+轉(zhuǎn)回的應納稅暫時性差異-轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異+(-)其他 調(diào)整。

而遞延所得稅費用計算公式如下,您看一下:

遞延所得稅收益=遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產(chǎn)的增加額=(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額—遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)—(遞延所得稅負債期末余額—遞延所得稅負債期初余額)

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產(chǎn)的減少額=(遞延所得稅負債期末余額—遞延所得稅負債期初余額)—(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額—遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少—當期遞延所得稅負債的減少—當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

這個公式得出的正數(shù),就是遞延所得稅費用;負數(shù),就是遞延所得稅收益。上述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債對應的必須是“所得稅費用”,這樣才會影響遞延所得稅費用或遞延所得稅收益。
分錄思路如下:
借:所得稅費用    
        貸:應交稅費——應交所得稅
借:遞延所得稅資產(chǎn)    
        貸:所得稅費用/其他綜合收益等(或相反分錄)
借:所得稅費用/其他綜合收益等
        貸:遞延所得稅負債(或相反分錄)

注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

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