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2021年中級會計實務(wù)答疑精華：調(diào)整、抵銷分錄
學(xué)習(xí)中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑精華，希望對大家有幫助！
問題：
未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益的抵銷：上前未實現(xiàn)的，本期實現(xiàn)的分錄是：
借：未分配利潤-年初
貸：營業(yè)成本
這個分錄如何理解？
回答：
調(diào)整、抵銷分錄是在合并工作底稿中編制的，相當(dāng)于是草稿紙，所以每年都需要重新編制，所以第二年編制抵銷分錄時，首先要照抄第一年的分錄，但因為跨年了，所以損益類項目要用未分配利潤——年初代替。
借：未分配利潤——年初【代替上年的營業(yè)收入】
貸：未分配利潤——年初【代替上年的營業(yè)成本】
存貨
本年全部出售，個別報表按內(nèi)部交易售價結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本，合并報表認(rèn)為應(yīng)按內(nèi)部交易前的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，所以合并報表認(rèn)為個別報表多結(jié)轉(zhuǎn)了營業(yè)成本，要抵銷營業(yè)成本，即貸記營業(yè)成本；同時，存貨銷售了，所以其包含的未實現(xiàn)損益實現(xiàn)了，但第一筆分錄中抵銷了存貨，所以要借記存貨，即：
借：存貨
貸：營業(yè)成本
兩筆分錄合并，就是：
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)成本
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）
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