新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計實務答疑精華：應收賬款可抵扣差異的計算
學習中級會計職稱考試的過程中難免會產生一些疑惑。為了幫助大家更高效學習，正保會計網校特從課程答疑板中精選了學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關于中級會計職稱中級會計實務答疑精華，希望對大家有幫助！
【例題2·計算題】甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產的余額為30萬元（系2013年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產生）。甲公司2014年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：
資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術并立即用于生產A產品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。根據稅法規(guī)定，對該項無形資產應按照10年的期限采用直線法進行攤銷，有關攤銷額允許稅前扣除。
資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1 000萬元，作為以攤余成本計量的金融資產核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。
資料三：2014年12月31日，應收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10 070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。
提問：
資料三中，可抵扣差異，為什么是100不是300？
回答：
“應收賬款賬面余額為10 000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元”，賬面價值10000-200=9800萬元，計稅基礎10000萬元，期初可抵扣暫時性差異余額200萬元；
“減值測試后補提壞賬準備100萬元”，賬面價值=10000-(200+100)=9700萬元，計稅基礎10000萬元，期末可抵扣暫時性差異余額10000-9700=300萬元；
本期新增可抵扣暫時性差異300-200=100萬元。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
更多答疑精華：2022年中級會計職稱中級會計實務答疑精華匯總
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號