2023中級會計實務(wù)答疑精華：長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)換

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)

權(quán)益法

其他權(quán)益工具投資

交易性金融資產(chǎn)

借：長期股權(quán)投資—投資成本【公允＋公允】

貸：銀行存款等

其他權(quán)益工具投資

盈余公積、利潤分配—未分配利潤【或借記】

借：其他綜合收益

貸：盈余公積、利潤分配—未分配利潤

或相反分錄

借：長期股權(quán)投資—投資成本【公允＋公允】

貸：銀行存款等

交易性金融資產(chǎn)

投資收益【或借記】

權(quán)益法轉(zhuǎn)

金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動【或借記】

投資收益【或借記】

借：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)【剩余股權(quán)的公允價值】

貸：長期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動【或借記】

投資收益【或借記】

借：其他綜合收益

貸：投資收益/盈余公積、利潤分配—未分配利潤

或相反分錄

借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益

或相反分錄

金融資產(chǎn)

轉(zhuǎn)成本法

非同一控制：

借：長期股權(quán)投資【公允＋公允】

貸：其他權(quán)益工具投資

盈余公積、利潤分配【或借記】

銀行存款等

借：其他綜合收益

貸：盈余公積、利潤分配—未分配利潤

或相反分錄

非同一控制：

借：長期股權(quán)投資【公允＋公允】

貸：交易性金融資產(chǎn)

投資收益【或借記】

銀行存款等

同一控制：

借：長期股權(quán)投資【被合并方在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值的份額】

資本公積—資本溢價/股本溢價【借差】

盈余公積【借差】

利潤分配—未分配利潤【借差】

貸：其他權(quán)益工具投資/交易性金融資產(chǎn)

銀行存款等

資本公積—資本溢價/股本溢價【貸差】

成本法

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資

投資收益【或借記】

借：交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資【剩余股權(quán)的公允價值】

貸：長期股權(quán)投資

投資收益【或借記】

權(quán)益法

轉(zhuǎn)成本法

非同一控制：

借：長期股權(quán)投資【賬面＋公允】

貸：長期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動【或借記】

投資收益【或借記】

銀行存款等

借：其他綜合收益

貸：投資收益/盈余公積、利潤分配—未分配利潤

或相反分錄

借：資本公積—其他資本公積

貸：投資收益

或相反分錄

同一控制：

借：長期股權(quán)投資【被合并方在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值的份額】

資本公積—資本溢價/股本溢價【借差】

盈余公積【借差】

利潤分配—未分配利潤【借差】

貸：長期股權(quán)投資—投資成本

—損益調(diào)整

—其他綜合收益【或借記】

—其他權(quán)益變動【或借記】

銀行存款等

資本公積—資本溢價/股本溢價【貸差】

成本法

轉(zhuǎn)權(quán)益法

處置部分：

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資

投資收益【或借記】

剩余部分追溯：

①對初始投資成本的追溯

借：長期股權(quán)投資—投資成本

貸：盈余公積

利潤分配—未分配利潤

②對凈利潤的追溯

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

貸：盈余公積、利潤分配【以前年度】

投資收益【當(dāng)年】

③對分配現(xiàn)金股利的追溯

借：盈余公積、利潤分配【以前年度】

投資收益【當(dāng)年】

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

④對其他綜合收益的追溯

借：長期股權(quán)投資—其他綜合收益

貸：其他綜合收益

或相反分錄

⑤對所有者權(quán)益其他變動份額的追溯

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

貸：資本公積——其他資本公積

或相反分錄