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2023中級會計實務(wù)答疑精華：委托加工應(yīng)稅消費品
學(xué)習(xí)中級會計職稱考試的過程中難免會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效學(xué)習(xí)，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于中級會計職稱中級會計實務(wù)答疑精華，希望對大家有幫助！
（3）委托加工應(yīng)稅消費品
| ①如果收回后直接用于對外銷售的 或用于非應(yīng)稅消費品的再加工再出售的 | 由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本： 借：委托加工物資 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 |
| ②如果收回后再加工應(yīng)稅消費品然后再出售的 | A.由受托方代交的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時，按總的應(yīng)交消費稅計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的貸方： 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 C.最后，再補(bǔ)交其差額即可。 |
| ③受托方受托加工或翻新改制金銀首飾，交納消費稅時 | 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 |
【關(guān)鍵考點】對于委托加工應(yīng)稅消費品的會計處理，考生應(yīng)重點掌握消費稅與加工物資成本的關(guān)系。委托加工物資的入賬成本計算是單選題的常見選材，委托加工物資入賬成本的構(gòu)成因素是多選題的常見選材。
提問：
應(yīng)交稅費什么時候會計確認(rèn)收入，什么時候會計不確認(rèn)收入稅法確認(rèn)收入，怎么區(qū)分
回答：
如果是委托加工應(yīng)稅消費品：
企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的：
①收回后用于對外出售（售價不高于受托方的計稅價格）
借：委托加工物資【受托方代收代繳的消費稅不得抵扣，計入存貨成本】
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
②收回后用于對外出售（售價高于受托方的計稅價格）
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【受托方代收代繳的消費稅可予抵扣】
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，計入應(yīng)交消費稅科目的借方；
委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，其消費稅計入委托加工應(yīng)稅消費品成本；
如果是在建工程領(lǐng)用了自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，那么消費稅計入在建工程的成本中。
注：以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。
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