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2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理答疑周刊（10期）
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2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理答疑周刊
問題索引：
問題一：預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)總結(jié)？
問題二：請(qǐng)總結(jié)一下企業(yè)各種籌資方式？
問題三：請(qǐng)總結(jié)一下企業(yè)各種籌資的分類？
問題四：請(qǐng)總結(jié)一下長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款？
問題五：租賃的基本形式有哪些？
【問題一】預(yù)計(jì)利潤(rùn)表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)總結(jié)？
【解答】1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
（1）編制依據(jù)：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算。
（2）因?yàn)橛兄T多納稅調(diào)整事項(xiàng)的存在，所得稅費(fèi)用通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算，而是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入資金預(yù)算。
2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表——全面預(yù)算的終點(diǎn)
編制依據(jù)：計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表；計(jì)劃期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算及預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。
【問題二】請(qǐng)總結(jié)一下企業(yè)各種籌資方式？
【解答】
| 性質(zhì) | 方式 | 含義 | 說明 |
| 股權(quán)籌資 | 吸收直接投資 | 指企業(yè)以投資合同、協(xié)議等形式定向地吸收國(guó)家、法人單位、自然人等投資主體的資金 | 不以股票為載體，主要適用于非股份制公司 |
| 發(fā)行股票 | 指企業(yè)以發(fā)售股票的方式取得資金 | 必須以股票為載體，只適用于股份有限公司 | |
| 留存收益 | 指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金以及從企業(yè)可供分配利潤(rùn)中留存的未分配利潤(rùn) | 是將當(dāng)年凈利潤(rùn)（以盈余公積和未分配利潤(rùn)的方式）轉(zhuǎn)化為股東對(duì)企業(yè)追加的投資 | |
| 債務(wù)籌資 | 發(fā)行債券 | 指企業(yè)以發(fā)售公司債券的方式取得資金 | 適用于向法人單位和自然人兩種渠道籌資 |
| 向金融機(jī)構(gòu)借款 | 指企業(yè)根據(jù)借款合同從銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)取得資金 | 廣泛適用于各類企業(yè)，既可以籌集長(zhǎng)期資金，也可以籌集短期資金 | |
| 租賃 | 企業(yè)與出租人簽訂租賃合同，取得租賃物資產(chǎn)，通過對(duì)租賃物的占用、使用取得資金的籌資方式 | 不直接取得貨幣資金，直接取得實(shí)物資產(chǎn)，可以快速形成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力 | |
| 商業(yè)信用 | 指企業(yè)之間在商品或勞務(wù)交易中，由于延期付款或延期交貨所形成的借貸信用關(guān)系 | 由業(yè)務(wù)供銷活動(dòng)而形成，是企業(yè)短期資金的一種重要的和經(jīng)常性的來源 | |
| 混合籌資 | 發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券 | 指企業(yè)以發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的方式取得資金的籌資方式 | 兼有股權(quán)籌資和債務(wù)籌資性質(zhì) |
| 發(fā)行優(yōu)先股股票 | 指企業(yè)以發(fā)售優(yōu)先股股票方式取得資金的籌資方式 |
【問題三】請(qǐng)總結(jié)一下企業(yè)各種籌資的分類？
【解答】
| 分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類結(jié)果 | 典型舉例 | 特點(diǎn) |
| 權(quán)益特性 | 股權(quán)籌資 | 吸收直接投資、發(fā)行股票和內(nèi)部積累等 | 股權(quán)資本也稱自有資本、主權(quán)資本或權(quán)益資本，一般不用償還本金，形成企業(yè)的永久性資本。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，但資本成本相對(duì)較高 |
| 債務(wù)籌資 | 向金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、租賃等 | 債務(wù)資本到期要還本付息。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，但資本成本相對(duì)較低 | |
| 衍生工具籌資 | 發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券和優(yōu)先股（混合融資）、發(fā)行認(rèn)股權(quán)證（其他衍生工具融資） | ||
| 是否以金融機(jī)構(gòu)為媒介 | 直接籌資 | 發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸收直接投資等 | 企業(yè)直接與資金供應(yīng)者協(xié)商融通資金的籌資活動(dòng)，不通過金融機(jī)構(gòu)來籌措資金。既可以籌集股權(quán)資金也可以籌集債務(wù)資金?；I資手續(xù)復(fù)雜，籌資費(fèi)用較高，但籌資領(lǐng)域廣闊，有利于提高企業(yè)知名度和資信度 |
| 間接籌資 | 銀行借款、租賃等 | 企業(yè)借助于銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)籌集資金。手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)便，籌資效率高，籌資費(fèi)用較低，容易受金融政策的制約和影響 | |
| 資金的來源范圍 | 內(nèi)部籌資 | 通過利潤(rùn)留存而形成的籌資來源，包括盈余公積和未分配利潤(rùn) | 一般無(wú)需籌資費(fèi)用 |
| 外部籌資 | 發(fā)行股票、發(fā)行債券、向銀行借款、取得商業(yè)信用等 | 大多需要籌資費(fèi)用 | |
| 所籌集資金的使用期限 | 長(zhǎng)期籌資 | 企業(yè)籌集使用期限在1年以上的資金。通常采取吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長(zhǎng)期借款、租賃等方式 | 籌資目的主要在于形成和更新企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能力，或擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，或?yàn)閷?duì)外投資籌集資金，可以是股權(quán)資金，也可以是債務(wù)資金 |
| 短期籌資 | 企業(yè)籌集使用期限在1年以內(nèi)的資金。經(jīng)常利用商業(yè)信用、短期借款、保理業(yè)務(wù)等方式 | 主要用于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和資金日常周轉(zhuǎn) |
【問題四】請(qǐng)總結(jié)一下長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款？
【解答】
| 類別 | 具體內(nèi)容 | 目的 |
| 例行性保 護(hù)條款 （大多數(shù)合同中都會(huì)出現(xiàn)） | （1）定期提供財(cái)務(wù)報(bào)表 （2）保持存貨儲(chǔ)備量（不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨） （3）及時(shí)清償債務(wù) （4）禁止以資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅?/p> （5）禁止貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款 | （1）債權(quán)人可以隨時(shí)掌握公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 （2）保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力 （3）以防被罰款造成現(xiàn)金流失 （4）防止其他債權(quán)人取得對(duì)公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán) （5）避免或有負(fù)債 |
| 一般性保護(hù)條款（應(yīng)用于大多數(shù)合同） | （1）保持企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性。要求企業(yè)持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動(dòng)資產(chǎn) （2）限制非經(jīng)營(yíng)性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購(gòu)入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模 （3）限制企業(yè)資本支出規(guī)模 （4）限制再舉債規(guī)模 （5）限制長(zhǎng)期投資 | （1）保持企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力 （2）減少企業(yè)資金的過度外流 （3）控制長(zhǎng)期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能 （4）防止其他債權(quán)人取得對(duì)公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權(quán) （5）防止短期內(nèi)不能收回資金 |
| 特殊性保護(hù)條款（部分借款合同中出現(xiàn)） | 如要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)、借款的用途不得改變、違約懲罰條款等 |
【問題五】租賃的基本形式有哪些？
【解答】
| 形式 | 相關(guān)內(nèi)容 |
| 直接租賃 | 租賃的主要形式：承租人提出申請(qǐng)→出租方購(gòu)買設(shè)備→出租 |
| 售后回租 | 承租人將自己資產(chǎn)出售給出租方，同時(shí)簽訂租賃合同租回資產(chǎn)的使用權(quán)（出售→租回） |
| 杠桿租賃 | 出租方只投入部分資金，其余資金則通過該資產(chǎn)抵押擔(dān)保的方式，向第三方申請(qǐng)貸款解決。涉及承租人、出租人和資金出借人三方。出租人既是債權(quán)人也是債務(wù)人 |
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