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2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理答疑周刊（16期）
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2023中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理答疑周刊
問(wèn)題索引：
問(wèn)題一：請(qǐng)匯總一下流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的分類有哪些？
問(wèn)題二：流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略？
問(wèn)題三：持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)？
問(wèn)題四：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期相關(guān)概念？
問(wèn)題五：請(qǐng)總結(jié)一下現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期相關(guān)計(jì)算公式？
【問(wèn)題一】請(qǐng)匯總一下流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的分類有哪些？
【解答】
| 項(xiàng)目 | 分類標(biāo)準(zhǔn) | 分類結(jié)果 |
| 流動(dòng)資產(chǎn) | 占用形態(tài)不同 | 現(xiàn)金、金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等 |
| 在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所處的環(huán)節(jié)不同 | 生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)（如材料）、流通環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)（如商品）以及其他環(huán)節(jié)中的流動(dòng)資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款） | |
| 流動(dòng)負(fù)債 | 應(yīng)付金額是否確定 | ①應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債（如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付短期融資券等） ②應(yīng)付金額不確定的流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等） |
| 流動(dòng)負(fù)債的形成情況 | ①自然性流動(dòng)負(fù)債：指不需要正式安排，由于結(jié)算程序或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等原因而自然形成的流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付賬款等）； ②人為性流動(dòng)負(fù)債：指由財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)對(duì)短期資金的需求情況，通過(guò)人為安排所形成的流動(dòng)負(fù)債（短期銀行借款等） | |
| 是否支付利息 | 有息流動(dòng)負(fù)債、無(wú)息流動(dòng)負(fù)債 |
【問(wèn)題二】流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略？
【解答】
| 種類 | 說(shuō)明 |
| 期限匹配融資策略 | 含義：永久性流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)以長(zhǎng)期融資方式融通，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)用短期來(lái)源融通。 短期融資滿足波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期融資滿足永久性流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn) 波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＝臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債（短期融資） 永久性流動(dòng)資產(chǎn)＋非流動(dòng)資產(chǎn)＝自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益（長(zhǎng)期融資） |
| 保守融資策略 | 含義：長(zhǎng)期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)。 短期融資僅滿足部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，一部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期來(lái)源 波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＞臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債（短期融資） 永久性流動(dòng)資產(chǎn)＋非流動(dòng)資產(chǎn)＜自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益（長(zhǎng)期融資） |
| 激進(jìn)融資策略 | 含義：以長(zhǎng)期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和股東權(quán)益資本為所有的非流動(dòng)資產(chǎn)融資，僅對(duì)一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長(zhǎng)期融資方式融資。 短期融資既滿足全部波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，還滿足部分永久性流動(dòng)性資產(chǎn) 波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)＜臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債（短期融資） 永久性流動(dòng)資產(chǎn)＋非流動(dòng)資產(chǎn)＞自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益（長(zhǎng)期融資） |
【問(wèn)題三】持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)？
【解答】
| 動(dòng)機(jī) | 含義 |
| 交易性需求 | 是指企業(yè)為了維持日常周轉(zhuǎn)及正常商業(yè)活動(dòng)所需持有的現(xiàn)金額 |
| 預(yù)防性需求 | 是指企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金，以應(yīng)付突發(fā)事件 |
| 投機(jī)性需求 | 是企業(yè)需要持有一定量的現(xiàn)金以抓住突然出現(xiàn)的獲利機(jī)會(huì) |
【問(wèn)題四】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期相關(guān)概念？
【解答】
| 相關(guān)概念 | 含義 | 注意事項(xiàng) |
| 經(jīng)營(yíng)周期 | 從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金（收到銷貨款）為止的時(shí)期。 | ①取得存貨開始而不是取得存貨并支付現(xiàn)金（支付購(gòu)貨款）開始 ②收到銷貨款結(jié)束而不是銷售商品結(jié)束 |
| 存貨周轉(zhuǎn)期 | 收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出的這一時(shí)期 | ①收到存貨開始而不是支付購(gòu)貨款開始 ②銷售商品結(jié)束而不是支付購(gòu)貨款結(jié)束 |
| 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 | 取得存貨到支付購(gòu)貨款的時(shí)間段 | ①收到存貨開始而不是支付購(gòu)貨款開始 ②支付購(gòu)貨款結(jié)束 |
| 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（收賬期） | 產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付貨款的這一時(shí)期 | ①銷售商品開始 ②收到貨款結(jié)束 |
| 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 | 企業(yè)支付現(xiàn)金至收到現(xiàn)金之間的時(shí)間段 |
【問(wèn)題五】請(qǐng)總結(jié)一下現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期相關(guān)計(jì)算公式？
【解答】經(jīng)營(yíng)周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＋現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期
現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝經(jīng)營(yíng)周期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
其中：存貨周轉(zhuǎn)期＝存貨平均余額/每天的銷貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)收賬款平均余額/每天的銷貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期＝應(yīng)付賬款平均余額/每天的購(gòu)貨成本
【提示】存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的記憶方法：根據(jù)三筆典型會(huì)計(jì)分錄來(lái)記憶。“存貨周轉(zhuǎn)期”借助轉(zhuǎn)銷貨成本的會(huì)計(jì)分錄，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：庫(kù)存商品。“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期”借助銷售存貨的會(huì)計(jì)分錄，借：應(yīng)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。“應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期”借助購(gòu)買存貨的會(huì)計(jì)分錄，借：原材料，貸：應(yīng)付賬款。
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