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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：永久性差異

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/04/09 09:15:30　字體：大 小

2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間為4月1日-30日，考試時(shí)間為10月25日、26日。為了幫助參加2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

永久性差異

1.永久性差異的概念

該差異僅影響發(fā)生當(dāng)期，不影響以后期間，不存在不同會(huì)計(jì)期間攤配問題，如果此差異對(duì)應(yīng)了資產(chǎn)或負(fù)債，則賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

2.永久性差異的分類

①會(huì)計(jì)認(rèn)定為收入的稅務(wù)不認(rèn)定，比如國債利息收入；

②稅務(wù)認(rèn)定為費(fèi)用而會(huì)計(jì)不認(rèn)定，比如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的追加扣稅額；

③會(huì)計(jì)認(rèn)定為費(fèi)用而稅務(wù)不認(rèn)定，常見的有：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、罰沒支出、超過同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用、超標(biāo)的公益性捐贈(zèng)支出、非公益性捐贈(zèng)支出等。

④稅務(wù)認(rèn)定為收入而會(huì)計(jì)不認(rèn)定。

3.永久性差異對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債其賬面價(jià)值通常與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

比如因罰沒支出形成的“其他應(yīng)付款”，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為入賬額，二者沒有差異。

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