中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法》：增值稅法（08.11）

　　增值稅法易錯(cuò)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

　　一、關(guān)于自來(lái)水稅率6%與13%的區(qū)別

　　自來(lái)水的法定增值稅稅率是13%，教材上還有6%的規(guī)定，具體可以如下理解：

　　1、自來(lái)水生產(chǎn)企業(yè)，可以選擇13%或6%，選擇13%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，選擇6%征收率，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水，按6%征收率計(jì)算增值稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　3、其它銷售自來(lái)水的一般納稅人適用13%稅率，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　二、有關(guān)舊貨與固定資產(chǎn)以外的物品的區(qū)別

　　1、概念：舊貨是指購(gòu)進(jìn)后專門(mén)用于出售的舊貨，自己是沒(méi)有使用過(guò)的，一般都是以經(jīng)營(yíng)為目的的。舊物品是指價(jià)值較小，不作為固定資產(chǎn)管理并核算的包裝物等其他低值易耗品。一般納稅人出售使用過(guò)的舊物品，按17％計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　2、可以這樣理解區(qū)別：自己使用過(guò)的物品和舊貨在稅法上的含義是不同的。通俗地講，自己使用過(guò)的物品，是指購(gòu)入時(shí)是新的，被自己使用舊了的物品；舊貨其實(shí)是針對(duì)舊貨經(jīng)營(yíng)單位來(lái)說(shuō)的，只有舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售的貨物才是舊貨，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是買來(lái)時(shí)就是舊的，是被別人使用舊了的物品，也就是通常說(shuō)的二手貨。

　　三、為什么外購(gòu)材料用于修繕倉(cāng)庫(kù)、裝修辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，外購(gòu)辦公用品卻可以抵扣？

　　1、外購(gòu)材料用于修繕倉(cāng)庫(kù)、裝修辦公樓，這個(gè)屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　2、外購(gòu)辦公用品用于辦公，屬于間接為生產(chǎn)服務(wù)，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣。

　　四、購(gòu)買的貨物用于集體福利與職工福利在增值稅上的處理

　　1、集體福利與職工福利的區(qū)別：

　　集體福利是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品。職工福利是以各種形式發(fā)放給職工個(gè)人的物品。比如自產(chǎn)貨物用于職工食堂，屬于集體福利，發(fā)給職工，屬于職工福利。

　　2、在增值稅方面：

　　不管是用于集體福利還是職工福利，在企業(yè)內(nèi)部由員工消費(fèi)掉了，不需要視同銷售，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員分享的2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時(shí)間努力吧！祝您夢(mèng)想成真！

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