中級會計職稱考試知識點《經濟法》：發(fā)票管理（08.14）

　　增值稅專用發(fā)票管理

　　1.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

　?。?）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不含勞保用品）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票；

　　（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外）；

　?。?）向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的；

　?。?）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的，不得自行開具增值稅專用發(fā)票（需要開具專用發(fā)票可向主管稅務機關申請代開）。

　　2.增值稅一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

　　（1）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

　?。?）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

　?。?）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

　　①虛開增值稅專用發(fā)票；

　?、谒阶杂≈茖Ｓ冒l(fā)票；

　?、巯蚨悇諜C關以外的單位和個人購買專用發(fā)票；

　?、芙栌盟藢Ｓ冒l(fā)票；

　?、菸窗匆?guī)定開具專用發(fā)票；

　?、尬窗匆?guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

　?、呶窗匆?guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　?、辔窗匆?guī)定接受稅務機關檢查。

　　3.新版增值稅專用發(fā)票（2015年新增）

　?。?）自2014年8月1日起啟用新版專用發(fā)票、貨運專票和普通發(fā)票，老版專用發(fā)票、貨運專票和普通發(fā)票暫繼續(xù)使用。

　　（2）專用發(fā)票聯次用途調整

　?、俚?聯“記賬聯”：作為銷售方記賬憑證；

　?、诘?聯“抵扣聯”：作為購買方扣稅憑證；

　?、鄣?聯“發(fā)票聯”：作為購買方記賬憑證。

　　4.為了簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序，自2014年5月1日起，一般納稅人申請專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務機關不需要事前進行實地查驗；各省國稅機關可在此基礎上適當擴大不需事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關確定。（2015年新增）

　　5.為了加強對納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票管理，國家稅務總局進一步明確，自2014年8月1日起，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票，受票方納稅人取得的該增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。（2015年新增）：

　　（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務；

　?。?）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據；

　?。?）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

　　以上內容是正保會計網校整理的論壇學員分享的2015年中級會計職稱知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時間努力吧！祝您夢想成真！

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