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準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
?。?)憑票抵扣
?、?gòu)匿N售方取得的“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
?、趶暮jP(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。
?、圩跃惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的“完稅憑證”上注明的增值稅額。
(2)“農(nóng)產(chǎn)品”的抵扣政策
?、儆糜谵r(nóng)產(chǎn)品非深加工業(yè)務(wù)——生產(chǎn)銷售或委托受托加工“10%稅率貨物”(如將農(nóng)產(chǎn)品清洗、封裝的簡(jiǎn)單加工業(yè)務(wù))以及“用于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)”(如餐飲服務(wù))等。
抵扣政策:
?、?取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
?、?從執(zhí)行3%征收率的“小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票”的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
?、?購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,按照“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票”或“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”上注明的買價(jià)和10%的扣除率,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)(金額)×10%
?、谟糜谵r(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)
深加工:生產(chǎn)銷售或委托受托加工“16%稅率貨物”的農(nóng)產(chǎn)品
抵扣政策:按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)(金額)×12%
【注意】可以用于抵扣的憑證包括:增值稅專用發(fā)票(稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、稅收繳款憑證。
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