中級會計考試《財務(wù)管理》知識點：采購的納稅管理

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采購的納稅管理
　?。ㄒ唬┰鲋刀惣{稅人的納稅籌劃
　　1.基本原理
　　一般納稅人以不含稅的增值額為計稅基礎(chǔ)，小規(guī)模納稅人以不含稅銷售額為計稅基礎(chǔ)。
　　增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。
　　增值率＝（不含稅銷售額－不含稅購進(jìn)額）/不含稅銷售額
　　設(shè)一般納稅人適用的增值稅稅率為16%，小規(guī)模納稅人的增值稅稅率為3%，令兩類納稅人稅負(fù)相同，有：
　?。ú缓愪N售額－不含稅購進(jìn)額）×16%＝不含稅銷售額×3%
　　（不含稅銷售額－不含稅購進(jìn)額）/不含稅銷售額＝3%/16%＝18.75%

2.無差別平衡點增值率
　　【結(jié)論】若增值率＜18.75%，選擇成為一般納稅人稅負(fù)較輕；反之，選擇小規(guī)模納稅人較為有利。
　　注：關(guān)于增值稅稅率，目前執(zhí)行的是13%，并非16%，由于教材并未隨最新規(guī)定作出調(diào)整，并且不影響同學(xué)們的學(xué)習(xí)，故本章例題中，依然保留16%的增值稅稅率。

（二）采購對象的納稅籌劃
　　一般納稅人從一般納稅人處采購的貨物，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。
　　一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的除外），但價格上會有優(yōu)惠。

（三）結(jié)算方式的納稅籌劃

賒購：不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購當(dāng)期抵扣進(jìn)項稅額

預(yù)付：不僅要提前支付貨款，在付款的當(dāng)期如果未取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項稅額不能被抵扣。

【提示1】在賒購、現(xiàn)金、預(yù)付三種購貨方式的價格無明顯差異時，盡可能選擇賒購方式。
　　【提示2】在三種購貨方式的價格有差異的情況下，需要綜合考慮貨物價格、付款時間和進(jìn)項稅額抵扣時間。
　　（四）增值稅專用發(fā)票管理
　　【提示】需要認(rèn)證抵扣的企業(yè)，在取得增值稅專用發(fā)票后應(yīng)該盡快到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；購進(jìn)的多用途物資應(yīng)先進(jìn)行認(rèn)證再抵扣，待轉(zhuǎn)為非應(yīng)稅項目時再作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

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