中級會計(jì)職稱《財務(wù)管理》知識點(diǎn)：企業(yè)投資的納稅管理

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企業(yè)投資納稅管理
　　一、直接對外投資納稅管理
　?。ㄒ唬┩顿Y組織形式

【提示】關(guān)鍵在于確定是否具有獨(dú)立的法人資格。

（二）投資行業(yè)的納稅籌劃
　　進(jìn)行投資決策的時候，盡可能選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的行業(yè)：
　?。?）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
　　（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行國家重點(diǎn)扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
　?。ㄈ┩顿Y地區(qū)的納稅籌劃
　　企業(yè)在選擇注冊地點(diǎn)時，應(yīng)考慮不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策：
　　設(shè)在西部地區(qū)屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自2011年1月1日至2020年12月31日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（四）投資收益取得方式的納稅籌劃
　　居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
　　企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。
　　【結(jié)論】使被投資企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金股利分配，減少投資企業(yè)取得投資收益的所得稅負(fù)擔(dān)。

二、直接對內(nèi)投資納稅管理
　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　【提示】其實(shí)是對企業(yè)長期經(jīng)營資產(chǎn)投資的納稅籌劃。

三、間接投資納稅管理
　　我國國債利息收入免交企業(yè)所得稅，當(dāng)可供選擇債券的回報率較低時，應(yīng)將其稅后投資收益與國債的收益相比，再作決策。

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