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增值稅征收率
小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
1.納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
?。?)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅:
①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
?、?008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅。
?、?008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅。
已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
?。?)一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
?。?)小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
(5)納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
舊貨,是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。
?。?)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:
①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
?、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
?、垡宰约翰删虻纳?、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
?、苡梦⑸?、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
?、葑詠硭?。
?、奚唐坊炷粒▋H限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。
?。?)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:
?、偌氖凵痰甏N寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
(8)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅。
建筑工程老項目,是指:
?、佟督ㄖこ淌┕ぴS可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;
?、谖慈〉谩督ㄖこ淌┕ぴS可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
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