中級會計經(jīng)濟法知識點：?小規(guī)模納稅人

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增值稅的納稅人
　　增值稅的納稅人，是在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱中國境內(nèi)）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。
　　在中國境內(nèi)銷售貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，是指：
　?。?）銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；
　　（2）銷售勞務(wù)的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)；
　?。?）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；
　　（4）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)；

（5）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。
　　單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
　　中華人民共和國境外（以下簡稱中國境外）的單位或者個人在中國境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

小規(guī)模納稅人
　　增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準為年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）500萬元及以下。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

除此之外，還有三種特殊情形：
　　1.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計算增值稅應(yīng)納稅額。
　　會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
　　2.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。
　　3.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。計稅依據(jù)為不含稅銷售額。
　　小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟往來的情況，小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
　　對于住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)，工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人試點自行開具增值稅專用發(fā)票的（銷售其取得的不動產(chǎn)除外），稅務(wù)機關(guān)不再代開。

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