C位奪魁班2022中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試考點(diǎn)相似度分析

回顧2022年我們走過(guò)的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考路，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校沒有辜負(fù)同學(xué)們的希望，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校承載著學(xué)員們的支持與信賴，在2022年輔導(dǎo)期內(nèi)成功帶領(lǐng)學(xué)員在正確的備考道路上砥礪前行！ 下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》整理、分析出的班次考點(diǎn)相似度分析。考生們快來(lái)看看吧~

【單項(xiàng)選擇題】相似度99%

2×21年12月1日，甲公司一臺(tái)設(shè)備的初始入賬金額為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊90萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，2×21年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提當(dāng)月折舊2萬(wàn)元，因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為85萬(wàn)元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（　）萬(wàn)元。

A.25

B.3

C.23

D.5

【參考答案】B

【答案解析】2×21年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值＝200－90－20－2＝88（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)可收回金額＝85萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值損失＝88－85＝3（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)減值金額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二章　固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、處置和第三章　無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量（2022.4.4）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度99%

甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4000萬(wàn)元，期限為2×20年1月1日至2×21年12月31日，合同年利率與實(shí)際年利率均為7%，2×20年1月1日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于2×20年1月1日和2×20年10月1日支付工程進(jìn)度款2500萬(wàn)元和1600萬(wàn)元，超出專門借款的工程款由自有資金補(bǔ)充，甲公司將專門借款中尚未動(dòng)用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.25%，2×21年5月31日，該寫字樓建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算，不考慮其他因素，甲公司2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額為（?。┤f(wàn)元。

A.246.25

B.287

C.280

D.235

【參考答案】A

【答案解析】2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額＝4000×7%－(4000－2500)×0.25%×9＝246.25（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“專門借款資本化金額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第八章　借款費(fèi)用、第九章　或有事項(xiàng)概述、確認(rèn)和計(jì)量（2022.07.16 ）（1）； C位奪魁模擬試題（二）單選題第6題、計(jì)算分析題第2題。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度95%

2×21年1月5日，甲公司以2070萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)法律保護(hù)期限為20年的專利技術(shù)，在檢測(cè)該專利技術(shù)能否正常發(fā)揮作用的過(guò)程中支付測(cè)試費(fèi)30萬(wàn)元。2×21年1月10日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)專利技術(shù)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的期限為10年。預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2×21年度該專利技術(shù)的攤銷金額為（　）萬(wàn)元。

A.105

B.103.5

C.207

D.210

【參考答案】D

【答案解析】測(cè)試專利技術(shù)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，因此無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本＝2070＋30＝2100（萬(wàn)元），2×21年度該專利技術(shù)的攤銷金額＝2100/10＝210（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“無(wú)形資產(chǎn)攤銷額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第三章　無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、處置和第五章　投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量（2022.04.08）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度95%

2×21年1月1日，甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本為500萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為5萬(wàn)元，專門用于生產(chǎn)P產(chǎn)成品的N原材料的成本為400萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為380萬(wàn)元，P產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（?。┤f(wàn)元。

A.25

B.45

C.20

D.40

【參考答案】A

【答案解析】M商品可變現(xiàn)凈值＝480－5＝475（萬(wàn)元），小于成本500萬(wàn)元，因此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝500－475＝25（萬(wàn)元）。N原材料專用于生產(chǎn)P產(chǎn)品，由于P產(chǎn)成品未發(fā)生減值，因此N原材料也沒有發(fā)生減值，無(wú)須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。所以甲公司2×21年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為25萬(wàn)元。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第一章　存貨的期末計(jì)量（2022.3.23）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度99%

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×21年4月1日，甲公司對(duì)M機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，更新改造過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為90萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員工資200萬(wàn)元。2×21年6月20日，M機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額為（?。┤f(wàn)元。

A.1001.7

B.980

C.990

D.991.7

【參考答案】B

【答案解析】更新改造后的M機(jī)器設(shè)備的入賬金額＝700＋80＋200＝980（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二章　固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、處置和第三章　無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量（2022.4.4）。

截圖：

【單項(xiàng)選擇題】相似度90%

2×21年7月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為2×21年7月1日至2×22年6月30日，租賃期前2個(gè)月免收租金，后10個(gè)月每月收取租金15萬(wàn)元，此外，甲公司承擔(dān)了本應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi)3萬(wàn)元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮其他因素，甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（?。┤f(wàn)元。

A.73.5

B.49

C.60

D.75

【參考答案】A

【答案解析】出租人提供免租期的，出租人應(yīng)收租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝（15×10－3）/12×6＝73.5（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“經(jīng)營(yíng)租賃租金收入的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【多項(xiàng)選擇題】相似度100%

公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，下列各項(xiàng)輸入值中，屬于第二層次輸入值的有（ ）。

A.活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

C.非活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

D.非活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

【參考答案】BCD

【答案解析】第二層次輸入值包括：活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)、非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)、除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值等。選項(xiàng)A，屬于第一層次輸入值。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“公允價(jià)值層次（第二層次）”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯(cuò)更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價(jià)值計(jì)量（2022.07.17）；C位奪魁模擬試題（二）單選題第10題。

截圖：

【多項(xiàng)選擇題】相似度90%

2×20年12月31日，甲公司以4800萬(wàn)元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4600萬(wàn)元的價(jià)格將該寫字樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商解除該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購(gòu)買方，2×21年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個(gè)月內(nèi)以4500萬(wàn)元的價(jià)格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　）。

A.2×21年度，計(jì)提持有待售資產(chǎn)折舊480萬(wàn)元

B.2×21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬(wàn)元

C.2×21年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元

D.2×21年6月30日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益40萬(wàn)元

【參考答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A，劃分為持有待售資產(chǎn)后不計(jì)提折舊，2×21年度劃分為持有待售資產(chǎn)前計(jì)提的折舊＝4800/10×6/12＝240（萬(wàn)元）；選項(xiàng) B，2×21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額＝4800－4800/10×6/12＝4560（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2×21年12月31日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝4560－4500＝60（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2×21年6月30日，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)，不確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“持有待售資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十七章　持有待售、第十五章　外幣折算、第二十三章　政府會(huì)計(jì)、第二十四章　民間非營(yíng)利（2022.7.18）；C位奪魁模擬試題（二）計(jì)算分析題第2題。

截圖：

【多項(xiàng)選擇題】相似度90%

2×21年1月1日，甲公司以攤余成本計(jì)量的“應(yīng)收賬款——乙公司”賬戶余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×21年4月1日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，乙公司以兩項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)，包括一項(xiàng)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的其他債權(quán)投資和一項(xiàng)公允價(jià)值為600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)。當(dāng)日，該應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為750萬(wàn)元，雙方于當(dāng)日辦理完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（?。?/p>

A.確認(rèn)投資收益減少50萬(wàn)元

B.確認(rèn)其他債權(quán)投資增加100萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他收益減少100萬(wàn)元

D.確認(rèn)固定資產(chǎn)增加600萬(wàn)元

【參考答案】AB

【答案解析】甲公司確認(rèn)其他債權(quán)投資100萬(wàn)元，確認(rèn)固定資產(chǎn)成本＝750－100＝650（萬(wàn)元），確認(rèn)投資收益＝（1000－200）－100－650＝50（萬(wàn)元）。因此選項(xiàng)AB正確。

本題分錄如下：

借：其他債權(quán)投資100

　　固定資產(chǎn)    650

　　壞賬準(zhǔn)備    200

　　投資收益     50

貸：應(yīng)收賬款 1000

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

在非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購(gòu)買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】在非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，在購(gòu)買方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“非同一控制下的控股合并中商譽(yù)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十八章　企業(yè)合并概述、同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理 (2022.07.07)。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“公允價(jià)值計(jì)量的總體要求”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯(cuò)更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價(jià)值計(jì)量（2022.07.17）。

截圖：

【判斷題】相似度99%

企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本。（　）

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)支出的處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

C位奪魁模擬試題（二）單選題第4題。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】外幣交易性金融資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額與公允價(jià)值變動(dòng)一并核算，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“交易性金融資產(chǎn)匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十七章　持有待售、第十五章　外幣折算、第二十三章　政府會(huì)計(jì)、第二十四章　民間非營(yíng)利（2022.7.18）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

投資方取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按其差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。（?。?/p>

【參考答案】√

【答案解析】投資方取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，如果初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額為正商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。如果初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，差額為負(fù)商譽(yù)，要調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“長(zhǎng)投權(quán)益法下初始投資成本小于享有份額時(shí)的處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第四章　企業(yè)合并及合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資（2022.6.21）。

截圖：

【判斷題】相似度100%

企業(yè)報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（?。?/p>

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第三章　無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量、處置和第五章　投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量（2022.04.08）。

截圖：

【判斷題】相似度90%

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（　）

【參考答案】×

【答案解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票、債券以及向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)舉借巨額債務(wù)都是比較重大的事項(xiàng)，雖然這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的存在狀況無(wú)關(guān)，但這一事項(xiàng)的披露能使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解與此有關(guān)的情況及可能帶來(lái)的影響，因此應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，無(wú)需對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理表述判斷”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯(cuò)更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價(jià)值計(jì)量（2022.07.17）。

截圖：

【計(jì)算分析題】相似度95%

2×21年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年1月1日，承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫字樓租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬(wàn)元，于每年年末支付，不可以撤銷租賃期限為6年，不存在續(xù)租選擇權(quán)。租賃手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日為2×21年1月1日，甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為5%。

資料二：甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開始采用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊年限與租賃期相同。

資料三：2×21年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬(wàn)元。已知（P/A，5%，6）＝5.0757，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：（“租賃負(fù)債”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

（1）分別計(jì)算甲公司2×21年1月1日租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2×21年應(yīng)計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2×21年12月31日支付租金的分錄。

【參考答案】（1）租賃付款額＝1000×6＝6000（萬(wàn)元）

租賃負(fù)債的入賬價(jià)值＝1000×（P/A，5%，6）＝1000×5.0757＝5075.7（萬(wàn)元）

使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（P/A，5%，6）＝1000×5.0757＝5075.7（萬(wàn)元）

2×21年1月1日：

借：使用權(quán)資產(chǎn)  5075.7

   租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用   924.3

   貸：租賃負(fù)債——租賃付款額  6000

（2）2×21年末使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的折舊＝5075.7/6＝845.95（萬(wàn)元）

借：管理費(fèi)用   845.95

   貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊   845.95

（3）2×21年末應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用＝（6000－924.3）×5%＝253.79（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用   253.79

   貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用  253.79

（4）2×21年12月31日支付租金：

借：租賃負(fù)債——租賃付款額   1000

貸：銀行存款  1000

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“租賃-承租人相關(guān)會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十六章　租賃負(fù)債的后續(xù)計(jì)量、出租人會(huì)計(jì)處理（2022.06.07）；C位奪魁模擬試題（三）計(jì)算分析題第1題。

截圖：

【計(jì)算分析題】相似度90%

2×21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×21年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司2%有表決權(quán)股份，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。

（2）2×21年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元。2×21年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的100萬(wàn)元現(xiàn)金股利。

（3）2×21年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元。

（4）2×21年8月10日，甲公司為實(shí)現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司5%有表決權(quán)股份，并辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。當(dāng)日，甲公司持有乙公司原2%有表決權(quán)股份的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為110000萬(wàn)元。至此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?duì)該投資采用權(quán)益法核算。

本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素影響。

要求：（“其他權(quán)益工具投資”應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

（1）編制甲公司2×21年2月1日取得乙公司2%有表決權(quán)股份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司2×21年4月10日確認(rèn)應(yīng)收股利和2×21年4月20日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2×21年6月30日確認(rèn)所持乙公司2%有表決權(quán)股份公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2×21年8月10日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【參考答案】

（1）2×21年2月1日：

借：其他權(quán)益工具投資——成本 2000

貸：銀行存款  2000

（2）2×21年4月10日：

借：應(yīng)收股利  100

貸：投資收益  100

2×21年4月20日：

借：銀行存款  100

   貸：應(yīng)收股利   100

（3）2×21年6月30日：

借：其他綜合收益  150

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 150

（4）2×21年8月10日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2200＋5500＝7700（萬(wàn)元）。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為7700萬(wàn)元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝110000×7%＝7700（萬(wàn)元），二者相等，因此不用調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 7700

   其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)    150

　　貸：銀行存款   5500

　　   其他權(quán)益工具投資——成本  2000

　　   利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)  350

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150

貸：其他綜合收益  150

【提示】按中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材54頁(yè)例4-16的處理方法，第（4）問的答案如下：

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為7700萬(wàn)元（2200＋5500），享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝110000×7%＝7700（萬(wàn)元），二者相等，因此不用調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)  350

貸：其他綜合收益    350

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 7700

　　貸：銀行存款   5500

　　   其他權(quán)益工具投資——成本        2000

　　                   ——公允價(jià)值變動(dòng) 200

借：其他綜合收益 200

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)  200

兩種處理方法，最終對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資和留存收益的影響相同，考生按哪種方法處理，都是正確的。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“其他權(quán)益工具投資的核算、其他權(quán)益工具投資增資轉(zhuǎn)為權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：金融資產(chǎn)之間重分類的會(huì)計(jì)處理、第四章　同一控制下企業(yè)合并的初始計(jì)量（2022.6.17）、第四章　長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換（上）（2022.06.26）（1）。

截圖：

【計(jì)算分析題】相似度90%

2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年2月20日，甲公司為競(jìng)標(biāo)乙公司的購(gòu)物中心建造項(xiàng)目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi)2萬(wàn)元。2×20年3月1日，甲公司成功中標(biāo)該項(xiàng)目，合同約定，該購(gòu)物中心的建設(shè)周期為2×20年3月1日至2×21年12月31日，工程總價(jià)款為2995萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為2400萬(wàn)元，如果甲公司不能按時(shí)完成建造項(xiàng)目，須支付20萬(wàn)元罰款，該罰款從合同價(jià)款中扣除，甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%，預(yù)期包含可變對(duì)價(jià)的交易價(jià)格，應(yīng)不超過(guò)在相關(guān)不確定性消除時(shí)累計(jì)已確認(rèn)的收入極可能不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

資料二：合同開始日，甲公司判斷該項(xiàng)合同履約義務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料三：2×20年4月10日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款2000萬(wàn)元并存入銀行。

資料四：2×20年12月31日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本1440萬(wàn)元，其中，耗用原材料800萬(wàn)元，應(yīng)付工程人員薪酬640萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本960萬(wàn)元。

資料五：2×21年12月20日，購(gòu)物中心建造完成，甲公司累計(jì)發(fā)生的工程總成本為2300萬(wàn)元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995萬(wàn)元。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2×20年2月20日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）判斷甲公司2×20年3月1日確定的購(gòu)物中心建造合同交易價(jià)格是否應(yīng)扣除罰款，并說(shuō)明理由。

（3）編制甲公司2×20年4月10日收到乙公司預(yù)付工程款的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2×20實(shí)際發(fā)生工程成本的會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。

（6）計(jì)算甲公司2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

【參考答案】

（1）借：管理費(fèi)用2

　　　　 貸：銀行存款2

（2）購(gòu)物中心建造合同交易價(jià)格不扣除罰款。

理由：“甲公司估計(jì)按期完工的概率為90%，延期概率為10%，”，可變對(duì)價(jià)預(yù)期不會(huì)發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無(wú)需扣除罰款。

（3）4月10日收到乙公司預(yù)付工程款

借：銀行存款2000

　　貸：合同負(fù)債2000

（4）借：合同履約成本1440

　　    貸：原材料       800

　　　　    應(yīng)付職工薪酬 640

（5）2×20年12月31日的工程履約進(jìn)度＝1440/（1440＋960） ＝60%；

應(yīng)確認(rèn)的收入＝2995×60%＝1797（萬(wàn)元）。

（6）2×21年12月20日應(yīng)確認(rèn)的收入＝2995×100%－1797＝1198（萬(wàn)元）。

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本＝2300－1440＝860（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“收入的核算（可變對(duì)價(jià)＋建造合同履約進(jìn)度收入計(jì)算）”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第十章　某一時(shí)段和某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)、收入相關(guān)科目舉例講解（2022.5.16）。

截圖：

【計(jì)算分析題】相似度90%

2×20年至2×21年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款5950萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%有表決權(quán)的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，甲公司對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為32000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同。

資料二：2×20年11月5日，乙公司將其成本為300萬(wàn)元的A商品以450萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的A商品作為存貨核算。至2×20年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批商品尚未對(duì)外銷售。

資料三：2×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

資料四：2×21年5月10日，乙公司宣告分派2×20年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2×21年5月15日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。

資料五：2×21年6月5日，甲公司將A商品以520萬(wàn)元的價(jià)格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2×21年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）計(jì)算甲公司2×20年1月1日取得對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2×20年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）分別編制甲公司2×21年5月10日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利和2×21年5月15日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司2×21年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【參考答案】

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝5950＋50＝6000（萬(wàn)元）

享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝32000×20%＝6400（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本6000萬(wàn)元小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6400萬(wàn)元，應(yīng)按其差額400萬(wàn)元（6400－6000）調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本6400

　　貸：銀行存款6000

　　　　營(yíng)業(yè)外收入400

（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝3000－（450－300）＝2850（萬(wàn)元）

甲公司2×20年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2850×20%＝570（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整570

　　貸：投資收益570

（3）2×21年5月10日：

借：應(yīng)收股利100

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

2×21年5月15日：

借：銀行存款100

　　貸：應(yīng)收股利100

（4）2×21年度乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1800＋（450－300）＝1950（萬(wàn)元）

甲公司2×21年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1950×20%＝390（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整390

　　貸：投資收益390

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》密卷解析（二）（2022.8.27）。

截圖：

【綜合題】相似度90%

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2022年2月20日完成。2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月15日。甲公司未來(lái)可產(chǎn)生足額的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2021年至2022年甲公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：

資料一：2021年11月1日，甲公司以銀行存款450萬(wàn)元購(gòu)入一批商品并已驗(yàn)收入庫(kù)，采用實(shí)際成本法核算。2022年2月1日，該批商品因發(fā)生火災(zāi)全部毀損。

資料二：2021年12月1日，甲公司收到法院通知，由于未能按期履行銷售合同被乙公司起訴，2021年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為75%，預(yù)計(jì)的賠償金額區(qū)間為70萬(wàn)元至100萬(wàn)元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三：2022年2月10日，法院對(duì)乙公司起訴甲公司案件作出判決，甲公司須賠償乙公司損失90萬(wàn)元，甲乙公司均服從判決，不再上訴。當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。

資料四：2022年3月1日，甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)甲公司2021年度股利分配方案，決定以2021年末股本總額為基數(shù)，每10股派送0.5元現(xiàn)金股利，共計(jì)分配現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。

本題不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）判斷2022年2月1日甲公司商品毀損是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。如為調(diào)整事項(xiàng)，編寫相應(yīng)的調(diào)整分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并分別編制甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及相關(guān)遞延所得稅的分錄。

（3）判斷2022年2月10日法院對(duì)于乙公司起訴甲公司的判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編寫相應(yīng)的調(diào)整分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

（4）判斷2022年3月1日甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)2021年度股利分配方案是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如為調(diào)整事項(xiàng)，編寫相應(yīng)的調(diào)整分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

【參考答案】

（1）不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

理由：火災(zāi)是在2022年發(fā)生，與2021年資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，而是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

（2）2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝（70＋100）/2＝85（萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出  85

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債    85

借：遞延所得稅資產(chǎn)  （85×25%）21.25

貸：所得稅費(fèi)用    21.25

（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 85

以前年度損益調(diào)整   5

貸：其他應(yīng)付款     90

借：其他應(yīng)付款   90

貸：銀行存款    90

注：該筆分錄不是調(diào)整分錄。

借：以前年度損益調(diào)整   21.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)    21.25

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   22.5

貸：以前年度損益調(diào)整       22.5

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)   3.75

貸：以前年度損益調(diào)整 3.75

借：盈余公積 0.38

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 0.38

（4）不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

理由：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定股利分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的行為，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因此雖然發(fā)生該事項(xiàng)可導(dǎo)致企業(yè)負(fù)有支付現(xiàn)金股利的義務(wù)，但該支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，所以不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表，因此，該事項(xiàng)為非調(diào)整事項(xiàng)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“所得稅及日后調(diào)整事項(xiàng)的核算”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（galtzs.cn）2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》C位奪魁班中均有體現(xiàn)：

李忠魁老師【C位奪魁班】專題精講：第二十章　差錯(cuò)更正、第二十一章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、第二十二章　公允價(jià)值計(jì)量（2022.07.17）；

C位奪魁模擬試題（三）綜合題第1題。

截圖：

以上就是在2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中C位奪魁班曾經(jīng)講過(guò)的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的部分試題啦，是不是十分后悔沒有跟著老師好好學(xué)呀！準(zhǔn)備參加2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的同學(xué)也不要太羨慕喲！2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱C位奪魁班已經(jīng)開始招生啦！點(diǎn)擊查看詳情>