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中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)：所得稅會計的核算程序及相關(guān)概念
2020中級會計師備考早已開始，你還在放縱自己每天玩耍嗎？如何贏在起跑線？來這里多多了解關(guān)于中級會計職稱考試知識點(diǎn)：所得稅會計的核算程序及相關(guān)概念。日積月累，輕松備考中級會計職稱考試。
采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。核算過程：
（一）確定產(chǎn)生暫時性差異的項(xiàng)目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；
（二）確定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)；
（三）計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；
1. 應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額
2. 可抵扣暫時性差異的期末余額
（四）計算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額。
1. “遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率
2. “遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率
（五）計算“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目的發(fā)生額
1. “遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
2. “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額
（六）計算所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用（或收益）＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）
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