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開始努力吧!在這個過程中你必須放棄很多東西,但你要明白它們都不是你最終想要的,你要相信在你成功以后,總有一天它們會再回來,而且比現(xiàn)在更美好!中級會計職稱考試即將到來,每天搞定一個中級會計財務管理知識點,感覺空氣都是甜的了,中級會計財務管理科目終結期內的現(xiàn)金流量知識點整理新鮮出爐!
中級會計財務管理——終結期內的現(xiàn)金流量:
1. 處置固定資產的稅后殘值收入
固定資產處置時,變價凈收入增加當期的現(xiàn)金流入量和應納稅所得額,按稅法規(guī)定計算的賬面價值可抵減當期的應納稅所得額;變價凈收入與賬面價值之差(變現(xiàn)利得或損失)為固定資產處置引起的當期應納稅所得額的變動額,據(jù)此確定變現(xiàn)利得納稅額(現(xiàn)金流出量)或變現(xiàn)損失抵稅額(現(xiàn)金流入量)。
(1)若:變價凈收入<賬面價值,則產生變現(xiàn)損失(應納稅所得額減少),可以抵稅,則:
稅后殘值收入=變價凈收入+變現(xiàn)損失抵稅額=變價凈收入+(賬面價值-變價凈收入)×所得稅稅率
【示例】假設某資產變價凈收入為30萬元,賬面價值為40萬元,所得稅稅率為25%,則:
變現(xiàn)損失(應納稅所得額減少額)=40-30=10(萬元)
變現(xiàn)損失抵稅額=10×25%=2.5(萬元)
稅后殘值收入=30+2.5=32.5(萬元)
(2)若:變價凈收入>賬面價值,則產生變現(xiàn)利得(應納稅所得額增加),需要納稅,則:
稅后殘值收入=變價凈收入-變現(xiàn)利得納稅額=變價凈收入-(變價凈收入-賬面價值)×所得稅稅率
【示例】假設某資產變價凈收入為50萬元,賬面價值為40萬元,所得稅稅率為25%,則:
變現(xiàn)利得(應納稅所得額增加額)=50-40=10(萬元)
變現(xiàn)利得納稅額=10×25%=2.5(萬元)
稅后殘值收入=50-2.5=47.5(萬元)
(3)若:變價凈收入=賬面價值,則無需進行所得稅調整,即:稅后殘值收入=變價凈收入
【提示】如果主觀題明確固定資產計提折舊的方法、年限、預計凈殘值等與稅法規(guī)定一致(沒有明確,默認一致),即:預計使用年限=稅法折舊年限、預計變價凈收入=稅法殘值。則:使用期限內的各年均可以計提折舊,并將折舊提足;期末賬面價值=稅法殘值=變價凈收入=稅后殘值收入。
2. 墊支營運資金的收回
【提示】項目最后一年既是營業(yè)期也是終結期,因此:
項目最后一年的現(xiàn)金凈流量=該年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量+處置固定資產的稅后殘值收入+墊支營運資金的收回
你的自信從不止步,你的毅力令人欽服,你的勤奮鐫刻一路,你的優(yōu)秀有目共睹。愿你的付出收獲豐厚回報,愿你的努力贏得似錦前途。祝中級會計師考試順利!認真理解每一個知識點,在中級會計職稱的相關內容中翱翔。
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