中級會計職稱財務管理知識點：項目現(xiàn)金流量

中級會計職稱進入了新考期，在2020年不少小伙伴打算一次報考三科。對于這類想在一年內(nèi)拿下中級會計職稱的人來說，有一個合理高效的學習規(guī)劃是十分必要的！每天搞定一個中級會計職稱財務管理知識點，慢慢積累會有屬于自己的一本書。中級會計職稱財務管理知識點：項目現(xiàn)金流量給大家整理！

中級會計職稱財務管理——項目現(xiàn)金流量：

（一）項目現(xiàn)金流量的含義

現(xiàn)金流量：由一項長期投資方案所引起的未來一定期間所發(fā)生的現(xiàn)金收支。包括現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量。

現(xiàn)金凈流量：現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量相抵后的余額，稱為現(xiàn)金凈流量（Net Cash Flow，簡稱NCF）。

【提示】所謂的現(xiàn)金既指庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)，也可以指相關非貨幣性資產(chǎn)的變現(xiàn)價值。

【提示】項目現(xiàn)金流量是指項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增量，即由于該項目而導致的企業(yè)現(xiàn)金凈流量的增加量，上不上馬一個項目都會發(fā)生的現(xiàn)金流量不應納入該項目的現(xiàn)金流量。

（二）投資項目的壽命期

投資項目從整個經(jīng)濟壽命周期來看，大致可以分為三個時點階段：投資期、營業(yè)期、終結期，現(xiàn)金流量的各個項目也可以歸屬于各個階段之中。

（三）投資期的現(xiàn)金流量

【提示1】初始階段中長期資產(chǎn)的原始投資通常在年內(nèi)一次性投入（如購買設備），如果不是一次性投入（如工程建造），則應把投資歸屬于不同投入年份之中。

【提示2】墊支的營運資金（營運資金＝流動資產(chǎn)－流動負債）

（四）營業(yè)期的現(xiàn)金流量

【公式推導】：

營業(yè)現(xiàn)金凈流量

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅……………………………（公式1）

＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅－非付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本

＝營業(yè)收入－成本總額－所得稅＋非付現(xiàn)成本

＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本………………………………（公式2）

＝（收入－付現(xiàn)成本–非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本

＝收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率…………………………（公式3）

【提示】

1. 假設現(xiàn)金流量發(fā)生的時點在當期期末。

2. 非付現(xiàn)成本主要是固定資產(chǎn)年折舊費用、長期資產(chǎn)攤銷費用、資產(chǎn)減值準備等。長期資產(chǎn)攤銷費用主要有跨年的大修理費用、改良工程折舊攤銷費用、籌建費攤銷費用等。

3. 對于在營業(yè)期間的某一年發(fā)生的大修理支出來說，如果本年內(nèi)一次性作為收益性支出，則直接作為該年付現(xiàn)成本；如果跨年攤銷處理，則本年作為投資性的現(xiàn)金流出量，攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理。營業(yè)期內(nèi)某一年發(fā)生的改良支出是一種投資，應作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回。

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