VIP簽約特訓(xùn)班2021中級會計實(shí)務(wù)考試（第一批）考點(diǎn)相似度分析

回顧2021年我們走過的中級會計職稱備考路，正保會計網(wǎng)校沒有辜負(fù)同學(xué)們的希望，正保會計網(wǎng)校承載著學(xué)員們的支持與信賴，在2021年輔導(dǎo)期內(nèi)成功帶領(lǐng)學(xué)員在正確的備考道路上砥礪前行！ 下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》（第一批次）整理、分析出的班次考點(diǎn)相似度分析?？忌鷤兛靵砜纯窗蓗

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動的是（?。?。

A.資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.提取法定盈余公積

D.宣告分配現(xiàn)金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)ABC，均為所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動，不影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)D，宣告分配現(xiàn)金股利的分錄：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　貸：應(yīng)付股利

借方是所有者權(quán)益類科目，貸方是負(fù)債類科目，影響所有者權(quán)益總額。

【點(diǎn)評】本題考核“所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]王攀老師教練班逐章精講--總論、存貨（2021.03.07）

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（三）單選題第8題

隨堂練習(xí)

2.2020年3月1日，甲公司與境外投資者乙公司約定，乙公司分兩次投入甲公司合計3000萬美元，合同約定的匯率為1美元＝6.85人民幣元，2020年4月1日，收到第一筆投資款2000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.91人民幣元，2020年6月1日收到第二筆投資款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.88人民幣元。2020年12月31日即期匯率為1美元＝6.86人民幣元。甲公司2020年12月31日與該投資有關(guān)的所有者權(quán)益的賬面金額為（?。┤f人民幣元。

A.20 550

B.20 580

C.20 685

D.20 700

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)收到投資者投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)采用交易日即期匯率折算。實(shí)收資本項(xiàng)目金額＝2000×6.91＋1000×6.88＝20700（萬元人民幣）。

【點(diǎn)評】本題考核“接受外幣資本投資的核算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第十四章外幣折算（2021.6.11）

隨堂練習(xí)

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（二）判斷題第10題

3.甲公司為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的M產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，2021年6月30日，甲公司將單位成本為0.8萬元的100件M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，M產(chǎn)品的公允價值和計稅價格均為1萬元/件。2021年6月30日，甲公司因該事項(xiàng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（ ）萬元。  

A.113

B.100

C.80

D.90.4

【正確答案】A

【答案解析】甲公司計入應(yīng)付職工薪酬的金額＝100×1×（1＋13%）＝113（萬元）。

借：管理費(fèi)用等113

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 113

借：應(yīng)付職工薪酬 113

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

借：主營業(yè)務(wù)成本（100×0.8）80

　　貸：庫存商品 80

【點(diǎn)評】本題考核“非貨幣性職工薪酬”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第八章金融負(fù)債的后續(xù)計量、第九章職工薪酬（2021.5.6）、

隨堂練習(xí)

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題（一）單選題第5題

4.2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷的H設(shè)備銷售合同，并為此購入專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的一批鋼材，其初始入賬金額為500萬元。2×20年12月31日，該批鋼材的市場銷售價格為470萬元，甲公司將其加工成H設(shè)備尚需發(fā)生加工成本300萬元，合同約定H設(shè)備的銷售價格為790萬元，估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日甲公司對該批鋼材應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為(　）萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

【正確答案】B

【答案解析】該批鋼材專門用于生產(chǎn)H設(shè)備，應(yīng)先判斷H設(shè)備是否發(fā)生減值，H設(shè)備發(fā)生了減值，才需要確認(rèn)該批鋼材的減值準(zhǔn)備。

H設(shè)備的可變現(xiàn)凈值＝790－10＝780（萬元），H設(shè)備的成本＝500＋300＝800（萬元），H設(shè)備的可變現(xiàn)凈值小于其成本，H設(shè)備發(fā)生了減值，所以該批鋼材也發(fā)生了減值，應(yīng)該以H設(shè)備的售價為基礎(chǔ)來計算該批鋼材的可變現(xiàn)凈值。

該鋼材的可變現(xiàn)凈值＝790－10－300＝480（萬元），鋼材的成本為500萬元，該批鋼材應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝500－480＝20（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“存貨跌價準(zhǔn)備”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]王攀老師教練班逐章精講--總論、存貨（2021.03.07）

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題（一）單選題第2題

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測試時，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值需要考慮的因素有（?。?/span>
A.剩余使用年限
B.現(xiàn)金流量
C.賬面原值
D.折現(xiàn)率

【正確答案】ABD

【答案解析】未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝剩余使用年限內(nèi)各年現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值，所以ABD都影響其計算，而賬面原值不影響預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定，其影響賬面價值的計算。

【點(diǎn)評】本題考核“資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定 ”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第六章投資性房地產(chǎn)的處置、第七章資產(chǎn)減值的處理（2021.4.15）

2.2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，購買乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。合同約定，甲公司2×20年至2×24年每年年末支付120萬元。當(dāng)日該專利權(quán)的現(xiàn)銷價格為520萬元。甲公司的該項(xiàng)購買行為實(shí)質(zhì)上具有重大融資性質(zhì)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（　）。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用的初始入賬金額為80萬元

B.長期應(yīng)付款的初始入賬金額為600萬元

C.該專利權(quán)的初始入賬金額為520萬元

D.未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，未確認(rèn)融資費(fèi)用在付款期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。

2×20年1月1日會計分錄：

借：無形資產(chǎn) 520

   未確認(rèn)融資費(fèi)用 80

   貸：長期應(yīng)付款 600

2×20年12月31日會計分錄：

借：財務(wù)費(fèi)用 （520×實(shí)際利率）

   貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 （520×實(shí)際利率）

借：長期應(yīng)付款 120

貸：銀行存款 120

【點(diǎn)評】本題考核“資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定 ”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題（二）單選題第7題

三、判斷題

1.企業(yè)對外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，債權(quán)投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用取得時的即期匯率折算。（?。?/span>

【正確答案】×

【答案解析】債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類項(xiàng)目，資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

【點(diǎn)評】本題考核“外幣報表折算匯率的選擇”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（一）多選題第1題

隨堂練習(xí)

2.企業(yè)外購的有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)應(yīng)當(dāng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。（?。?/span>

【正確答案】√

【答案解析】有特定產(chǎn)量限制的專利權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。

【點(diǎn)評】本題考核“無形資產(chǎn)攤銷方法的確定”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

隨堂練習(xí)

3.對于不重要的、影響損益的前期差錯，企業(yè)應(yīng)將涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤表項(xiàng)目。（?。?/span>

【正確答案】√

【答案解析】對于不重要的、影響損益的前期差錯，可以采用未來適用法更正，涉及損益的金額直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的利潤表項(xiàng)目。

【點(diǎn)評】本題考核“前期差錯更正的會計處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第十六章　會計估計變更、前期差錯更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念（2021.6.29）

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營第十六章　會計政策、會計估計變更和差錯更正、第十七章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（2021.7.30）

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題（一）判斷題第６題

4.企業(yè)對合同履約成本計提減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的會計信息質(zhì)量要求。（?。?/span>

【正確答案】√

【答案解析】企業(yè)對資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，是不高估資產(chǎn)、不低估費(fèi)用的體現(xiàn)，也就是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求。

【點(diǎn)評】本題考核“謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題（一）單選題第1題

隨堂練習(xí)

5.所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也不應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊。（?。?/span>

【正確答案】×

【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按相關(guān)規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。

【點(diǎn)評】本題考核“固定資產(chǎn)后續(xù)計量”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)初始計量、折舊、資本化后續(xù)支出（2021.3.11）

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營第二章存貨、第三章固定資產(chǎn)、第四章無形資產(chǎn)（2021.7.9）

隨堂練習(xí)

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（三）多選題第７題

6.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（　）

【正確答案】√

【答案解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

【點(diǎn)評】本題考核“固定資產(chǎn)的終止確認(rèn)”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)費(fèi)用化后續(xù)支出、處置和第四章無形資產(chǎn)（2021.3.23）

7.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。（?。?/span>

【正確答案】×

【答案解析】超過銷售合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。

【點(diǎn)評】本題考核“存貨的可變現(xiàn)凈值”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題（二）判斷題第1題

四、計算分析題

2×21年6月，甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元，已存入銀行。

資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書。該科技研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購買，研發(fā)成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補(bǔ)貼資金，款項(xiàng)已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設(shè)備，并立即投入使用。

資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以90萬元的中標(biāo)價格將一批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者。該批A產(chǎn)品的市場價格為100萬元。當(dāng)日，A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，滿足收入確認(rèn)條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼資金10萬元并存入銀行。

甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計處理。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。

要求：

（1）判斷甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值稅款是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到該款項(xiàng)的會計分錄。

【正確答案】屬于政府補(bǔ)助；

借：銀行存款 20

貸：其他收益 20

【點(diǎn)評】本題考核“即征即退的增值稅的會計處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]逐章精講第十二章政府補(bǔ)助（2021.05.31）

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（一）單選題第10題

（2）判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，并編制收到補(bǔ)貼款的會計分錄。

【正確答案】屬于政府補(bǔ)助；

收到補(bǔ)貼款的會計分錄：

借：銀行存款 300

　　貸：遞延收益300

（3）編制甲公司2×21年6月25日購入設(shè)備的會計分錄。

【正確答案】

借：固定資產(chǎn)400

貸：銀行存款 400

【點(diǎn)評】第2、3問考核“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助總額法核算”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營第十一章　收入、第十二章　政府補(bǔ)助（2021.7.24）

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（二）單選題第8題

（4）判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助，編制收到該款項(xiàng)的會計分錄。

【正確答案】不屬于政府補(bǔ)助；

借：銀行存款10

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10

【點(diǎn)評】本題考核”作為收入組成部分的補(bǔ)助“知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營第十一章　收入、第十二章　政府補(bǔ)助（2021.7.24）

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2016年到2020年發(fā)生的與A設(shè)備相關(guān)的交易如下：

資料一：2016年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當(dāng)日交付并移送安裝工程。

資料二：2016年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。

資料三：2018年12月31日，A設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)過減值測試后，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90萬元，當(dāng)日預(yù)計A設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。

資料四：2020年12月20日，A設(shè)備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。

要求：

（1）編制甲公司2016年12月15日購入A設(shè)備的會計分錄。

（2）編制甲公司支付設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的會計分錄。

（3）計算甲公司2017年和2018年應(yīng)計提的折舊金額。

（4）計算甲公司2018年計提減值的金額，并編制會計分錄。

（5）編制甲公司2020年A設(shè)備報廢的會計分錄。

【正確答案】

（1）借：在建工程 290

　　    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37.7

　　    貸：銀行存款 327.7

（2）借：在建工程 20

　　     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.8

　　     貸：銀行存款 21.8

借：固定資產(chǎn) 310

　　貸：在建工程 310

（3）2017年計提折舊＝（310-10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（萬元）

2018年計提折舊＝（310-10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（萬元）

（4）2018年末計提減值前的賬面價值＝310-100-80＝130（萬元）

可收回金額＝95（萬元）

應(yīng)計提減值損失＝130-95＝35（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失 35

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

（5）2019年計提折舊＝（95-5）×3/（3＋2＋1）＝45（萬元）

2020年計提折舊＝（95-5）×2/（3＋2＋1）＝30（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理 20

　　累計折舊（100＋80＋45＋30）255
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

　　貸：固定資產(chǎn) 310

借：銀行存款 2.26
　　營業(yè)外支出 18
　　貸：固定資產(chǎn)清理 20
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.26

【點(diǎn)評】本題考核“外購固定資產(chǎn)初始計量”、“固定資產(chǎn)計提減值”、“年數(shù)總和法計算折舊”、“固定資產(chǎn)報廢”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班]魔法訓(xùn)練營第二章　存貨、第三章　固定資產(chǎn)、第四章　無形資產(chǎn)（2021.7.9）

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（一）計算分析題第1題

五、綜合題

甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率均不會發(fā)生變化，未來期間均能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發(fā)普通股2 000萬股從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。定向增發(fā)的普通股每股面值為1元，公允價值7元，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為22 000萬元，其中股本 14 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積1 000萬元，未分配利潤2 000萬元，除一項(xiàng)賬面價值400萬元、公允價值600萬元的行政管理用A無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。該交易發(fā)生之前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該企業(yè)合并不構(gòu)成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同。

資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預(yù)計A無形資產(chǎn)尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。在A無形資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，其計稅基礎(chǔ)與乙公司個別財務(wù)報表中的賬面價值相同。

資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購入丙公司100萬股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬價值與計稅基礎(chǔ)一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3 000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制合并財務(wù)報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）編制甲公司2×20年1月1日定向增發(fā)普通股取得乙公司60%股權(quán)的會計分錄。

（2）編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。

（3）分別編制乙公司2×20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

（4）編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】

（1）借：長期股權(quán)投資（2000×7）14000

　　     貸：股本 2000

　　　　     資本公積 12000

（2）借：其他權(quán)益工具投資 500

　　    貸：銀行存款 500

（3）借：其他權(quán)益工具投資（540-500）40

　　    貸：其他綜合收益 40

借：其他綜合收益 10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債（40×25%）10

（4）調(diào)整子公司評估增值：

借：無形資產(chǎn) 200

　　貸：資本公積 150

　　　　遞延所得稅負(fù)債 50

借：管理費(fèi)用 40

　　貸：無形資產(chǎn)（200/5）40

借：遞延所得稅負(fù)債（40×25%）10

　　貸：所得稅費(fèi)用 10

將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3000-40＋10＝2970（萬元）

借：長期股權(quán)投資（2970×60%）1782

　　貸：投資收益 1782

借：長期股權(quán)投資（30×60%）18

　　貸：其他綜合收益18

抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：

借：股本 14000

　　資本公積（5000＋150）5150

　　盈余公積 （1000＋300）1300

　　未分配利潤（2000＋2970-300）4670

　　其他綜合收益 30

　　商譽(yù)（14000－22150×60%）710

　　貸：長期股權(quán)投資（14000＋1782＋18）15800

　　　　少數(shù)股東權(quán)益[（14000＋5150＋1300＋4670＋30）×40%]10060

抵銷投資收益與子公司的利潤分配：

借：投資收益 1782

　　少數(shù)股東損益（2970×40%）1188

　　未分配利潤——年初 2000

　　貸：提取盈余公積 300

　　　　未分配利潤——年末 4670

【點(diǎn)評】本題考核”其他權(quán)益工具投資公允價值變動確認(rèn)“、”遞延所得稅的確認(rèn)“、”合并報表的編制“知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓(xùn)班] 第十三章遞延所得稅資產(chǎn)、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量（2021.6.10）

[VIP簽約特訓(xùn)班]第十五章　長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、存貨內(nèi)部交易的抵消（2021.6.18）

[VIP簽約特訓(xùn)班]摸底試題（二）綜合題第2題

[VIP簽約特訓(xùn)班]模擬試題（二）綜合題第1題

以上就是在2021年中級會計職稱考試中VIP簽約特訓(xùn)班曾經(jīng)講過的《中級會計實(shí)務(wù)》（第一批次）試題，是不是十分后悔沒有跟著老師好好學(xué)呀！準(zhǔn)備參加2022年中級會計職稱考試的同學(xué)也不要太羨慕喲！2022年中級會計職稱VIP簽約特訓(xùn)班已經(jīng)開始招生啦！點(diǎn)擊查看詳情>