掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
中級會計職稱考試《財務(wù)管理》科目的特點是內(nèi)容比較抽象、公式多且不容易理解、計算量大,要求考生具有較強(qiáng)的理解能力和計算能力。為了幫助大家高效備考,正保會計網(wǎng)校整理了《財務(wù)管理》第7章“應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理 ”的一些知識,希望能幫助廣大考生更好地復(fù)習(xí)!
【知識點】應(yīng)收賬款的監(jiān)控及管理
一、應(yīng)收賬款的監(jiān)控
實施信用政策時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額。
(一)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)
【例題·單選題】某公司第二季度的月賒銷額分別為100萬元、120萬元和115萬元,信用條件為n/60,二季度公司的應(yīng)收賬款平均余額為270萬元。則該公司在第二季度應(yīng)收賬款平均逾期( )天。(一個月按30天計算)
A.72.58
B.60
C.0
D.12.58
【正確答案】 D
【答案解析】平均日銷售額=(100+120+115)/90=3.72(萬元);應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=270/3.72=72.58(天);平均逾期天數(shù)=72.58-60=12.58
(二)賬齡分析表
賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款,這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。
賬齡分析法可以確定逾期應(yīng)收賬款,隨著逾期時間的增加,應(yīng)收賬款收回的可能性變小。
信用期為30天,賬齡分析表反映出30%的應(yīng)收賬款為逾期賬款。
賬齡(天) |
應(yīng)收賬款金額(元) |
占應(yīng)收賬款的百分比(%) |
0-30 | 1750000 | 70 |
31-60 | 375000 | 15 |
61-90 | 250000 | 10 |
91以上 | 125000 | 5 |
合計 | 2500000 | 100 |
【提示】當(dāng)各個月之間的銷售額變化很大時,賬齡分析表和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都可能發(fā)出類似的錯誤信號。
(三)應(yīng)收賬款賬戶余額的模式
1.應(yīng)收賬款賬戶余額:反映一定期間(如一個月)的賒銷額,在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。
【提示】公司收款的歷史決定了其正常的應(yīng)收賬款余額的模式。
2.用途:進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計劃,衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。
【多選題】運(yùn)用應(yīng)收賬款余額控制模式進(jìn)行應(yīng)收賬款管理可以發(fā)揮的作用有( )。
A.預(yù)測公司的現(xiàn)金流量
B.預(yù)計應(yīng)收賬款的水平
C.反映應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)速度
D.評價應(yīng)收賬款的收賬效率
【正確答案】 ABD
【答案解析】企業(yè)管理部門通過將當(dāng)前的模式和過去的模式進(jìn)行對比來評價應(yīng)收賬款余額模式的任何變化。企業(yè)還可以運(yùn)用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式來計劃應(yīng)收賬款金額水平,衡量應(yīng)收賬款的收賬效率以及預(yù)測未來的現(xiàn)金流。
(四)ABC分析法
ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法,又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊,然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。
A類:逾期金額比重大,占客戶數(shù)量的比例低
C類:逾期金額比重小,占客戶數(shù)量的比例高
B類:介于AC之間
對這三類不同的客戶,應(yīng)采取不同的收款策略。
例如,對A類客戶,可以發(fā)出措辭較為嚴(yán)厲的信件催收,或派專人催收,或委托收款代理機(jī)構(gòu)處理,甚至可通過法律解決;對B類客戶則可以多發(fā)幾封信函催收,或打電話催收;對C類客戶只需要發(fā)出通知其付款的信函即可。
二、應(yīng)收賬款日常管理
(一)調(diào)查客戶信用
定義:信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ),是正確評價客戶信用的前提條件。
方法:
直接調(diào)查,調(diào)查人員通過與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸,通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。
間接調(diào)查,以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ),通過加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法。
(二)評估客戶信用
含義 |
采用“5C”系統(tǒng)來評價,并對客戶信用進(jìn)行等級劃分 |
|
兩種信用等級 | 三類九等 | 分為AAA(最優(yōu))、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等 |
三級制 | 分為AAA、AA、A三個信用等級 |
(三)應(yīng)收賬款保理
保付代理的簡稱,是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議,轉(zhuǎn)讓其對應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù),并收取一定費(fèi)用的過程。
分類標(biāo)準(zhǔn) |
類別 |
含義 |
有無追索權(quán) | 有追索權(quán)保理(非買斷型) | 指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商,供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后,如果購貨商拒絕付款或無力付款,保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金 |
無追索權(quán)保理(買斷型) | 指保理商將銷售合同完全買斷,并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險 | |
保理是否讓告知購貨商 | 明保理 | 指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商,并簽訂保理商、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同 |
暗保理 | 指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶,貨款到期時仍由銷售商出面催款,再向銀行償還借款 | |
保理是否提前預(yù)付款 | 折扣(融資)保理 | 在銷售合同到期前,保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商,一般不超過全部合同額的70~90% |
到期保理 | 保理商并不提供預(yù)付賬款融資,而是在賒銷到期時才支付,屆時不管貨款是否收到,保理商都必須向銷售商支付貨款 |
應(yīng)收賬款保理作用:
①資功能;
②減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān);
【提示】企業(yè)把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理,使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來,使企業(yè)減輕財務(wù)管理負(fù)擔(dān),提高財務(wù)管理效率。
③減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險;
④改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。
【提示】應(yīng)收賬款與現(xiàn)金之間的轉(zhuǎn)換,增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動性,提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力。
推薦閱讀:
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號