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2017中級會計職稱《中級會計實務(wù)》答疑精華：分錄 
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中級會計職稱《中級會計實務(wù)》答疑精華：分錄
中級會計職稱考試時間逼近，做題總會出錯，也總會產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效的備考2017中級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級會計職稱學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是關(guān)于《中級會計實務(wù)》試題中分錄提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 請幫忙編制下2016年和2017年的抵銷分錄
答疑老師回復： 本題分錄： 2016年： 借：營業(yè)收入 80 貸：營業(yè)成本 60 存貨 20 個別報表計提減值=80-66=14，合并報表角度不承認，要抵銷： 借：存貨 14 貸：資產(chǎn)減值損失 14 借：遞延所得稅資產(chǎn) （20-14）*25%=1.5 貸：所得稅費用 1.5 2017年： 借：未分配利潤——年初 20 貸：營業(yè)成本 20 借：營業(yè)成本 10 貸：存貨 10 借：存貨 14 貸：未分配利潤——年初 14 個別報表角度出售50%，則結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備7，并沖減營業(yè)成本，合并報表角度不承認，所以要抵銷： 借：營業(yè)成本 7 貸：存貨 7 個別報表角度期末存貨跌價準備應(yīng)有余額=40-28=12，已有余額7，所以補提5，合并報表角度認為應(yīng)計提=30-28=2，所以要抵銷3： 借：存貨 3 貸：資產(chǎn)減值損失 3 借：遞延所得稅資產(chǎn) （20-14）*25%=1.5 貸：未分配利潤——年初 1.5 借：所得稅費用 1.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5 |
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