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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：分錄

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/09/06 09:56:17　字體：大 小

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間逼近，做題總會(huì)出錯(cuò)，也總會(huì)產(chǎn)生一些疑惑。為了幫助大家更高效的備考2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從課程答疑板中精選了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，并給出詳細(xì)答疑。以下是關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題中分錄提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！

 2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精華：分錄

詳細(xì)問(wèn)題描述：

請(qǐng)幫忙編制下2016年和2017年的抵銷分錄

答疑老師回復(fù)：

本題分錄：

2016年：

借：營(yíng)業(yè)收入 80

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 60

　　　　存貨 20

個(gè)別報(bào)表計(jì)提減值=80-66=14，合并報(bào)表角度不承認(rèn)，要抵銷：

借：存貨 14

　　貸：資產(chǎn)減值損失 14

借：遞延所得稅資產(chǎn) （20-14）*25%=1.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 1.5

2017年：

借：未分配利潤(rùn)——年初 20

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 20

借：營(yíng)業(yè)成本 10

　　貸：存貨 10

借：存貨 14

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 14

個(gè)別報(bào)表角度出售50%，則結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7，并沖減營(yíng)業(yè)成本，合并報(bào)表角度不承認(rèn)，所以要抵銷：

借：營(yíng)業(yè)成本 7

　　貸：存貨 7

個(gè)別報(bào)表角度期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=40-28=12，已有余額7，所以補(bǔ)提5，合并報(bào)表角度認(rèn)為應(yīng)計(jì)提=30-28=2，所以要抵銷3：

借：存貨 3

　　貸：資產(chǎn)減值損失 3

借：遞延所得稅資產(chǎn) （20-14）*25%=1.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 1.5

借：所得稅費(fèi)用 1.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱報(bào)考咨詢

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目答疑精華匯總

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