24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

吐血整理!中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華90問(wèn)(第26問(wèn):金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn))

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:左樂(lè) 2019/08/08 16:56:39 字體:

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱快考試了!為了讓各位考生有所獲益,小編吐血整理了眾考生們?cè)凇吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)過(guò)程中存在的各類疑問(wèn),并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家,供大家探討學(xué)習(xí),直至考試當(dāng)天截至,祝大家備考愉快!

提問(wèn):老師您好,每每做到金融資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的題目時(shí)都區(qū)分不清,能幫忙做個(gè)對(duì)比嗎?

對(duì)比內(nèi)容有 債券投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法、長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法、應(yīng)付債券、以上類別的 初始計(jì)量、交易費(fèi)用是否計(jì)入入賬成本 、公允價(jià)值波動(dòng)、發(fā)放股利、母公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、出售時(shí)的分錄、出售時(shí)其他綜合收益是否轉(zhuǎn)入投資收益,我能想到的就這么多,雖然羅列的內(nèi)容有點(diǎn)多,但是方便我們?cè)诳荚嚽斑M(jìn)行復(fù)習(xí)和對(duì)比,未列的事項(xiàng)還請(qǐng)老師幫忙補(bǔ)充,最好列個(gè)表格,這樣清晰一些,謝謝。

解答:

1.金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)

債權(quán)投資

其他債權(quán)投資

其他權(quán)益工具投資

交易費(fèi)用

投資收益

資產(chǎn)成本

資產(chǎn)成本

資產(chǎn)成本

后續(xù)計(jì)量

公允價(jià)值

攤余成本

公允價(jià)值

公允價(jià)值

實(shí)際利率

應(yīng)用

應(yīng)用

公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益

其他綜合收益

其他綜合收益

是否計(jì)提減值

不計(jì)提減值

計(jì)提減值

計(jì)提減值

不計(jì)提減值

處置損益

投資收益

投資收益

投資收益

同時(shí)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益

留存收益

同時(shí)將其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資

一次交易

多次交易

形成同一控制下企業(yè)合并(持股比例>50%)

入賬價(jià)值=初始投資成本=子公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值×持股比例

金融資產(chǎn)、權(quán)益法增資到成本法:

入賬價(jià)值=子公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值×持股比例

初始投資成本與付出的賬面對(duì)價(jià)【或原股權(quán)賬面價(jià)值+新付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值】的差額倒擠入資本公積(股本溢價(jià));若資本公積(股本溢價(jià))不足沖減,則依次沖減盈余公積、未分配利潤(rùn)

形成非同一控制下企業(yè)合并(持股比例>50%)

入賬價(jià)值=初始投資成本=付出的公允對(duì)價(jià)

金融資產(chǎn)增資到成本法

入賬價(jià)值=原金融資產(chǎn)在當(dāng)日的公允價(jià)值+新股權(quán)付出的公允對(duì)價(jià)

權(quán)益法增資到成本法

入賬價(jià)值=原股權(quán)的賬面價(jià)值+新股權(quán)付出的公允對(duì)價(jià)

不形成企業(yè)合并(20≤持股比例≤50%)

初始投資成本=付出的公允對(duì)價(jià)

金融資產(chǎn)增資到權(quán)益法:

初始投資成本=原金融資產(chǎn)在當(dāng)日的公允價(jià)值+新股權(quán)付出的公允對(duì)價(jià)

入賬價(jià)值為初始投資成本與應(yīng)享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額中的較高者


業(yè)務(wù)

成本法

權(quán)益法

對(duì)初始投資成本的調(diào)整

×

(不編制會(huì)計(jì)分錄)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

 貸:營(yíng)業(yè)外收入

被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

×

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

  貸:投資收益

被投資方發(fā)生超額虧損

×

借:投資收益

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

    長(zhǎng)期應(yīng)收款

    預(yù)計(jì)負(fù)債

被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

 貸:投資收益

借:應(yīng)收股利

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

被投資方宣告分配股票股利

×

×

被投資方其他綜合收益增加

×

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

  貸:其他綜合收益

被投資方除凈損益、其他綜合收益及利潤(rùn)分配外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)

×

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)

  貸:資本公積

3.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)

成本模式

公允價(jià)值模式

初始計(jì)量

處理原則一致:達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的處理均計(jì)入資產(chǎn)成本

折舊或攤銷

動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì):當(dāng)月增加下月折舊;當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊

無(wú)形資產(chǎn)性質(zhì):當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷;當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷

×

計(jì)提減值

×

確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)

×

×

×

處置或報(bào)廢

處置:售價(jià)與賬面價(jià)值的差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目;

報(bào)廢:售價(jià)與賬面價(jià)值的差額通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算

售價(jià)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;

賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

售價(jià)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目;

賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目

同時(shí)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益、其他綜合收益需結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

其他的建議自己動(dòng)手總結(jié)一下~

注:以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略) 

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱??奸_始預(yù)約了,點(diǎn)擊了解詳情>>

編輯推薦吐血整理!中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華90問(wèn)匯總

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)