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2019年中級會計職稱快考試了!為了讓各位考生有所獲益,小編吐血整理了眾考生們在《中級會計實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)過程中存在的各類疑問,并將網(wǎng)校老師的答疑整理給大家,供大家探討學(xué)習(xí),直至考試當(dāng)天截至,祝大家備考愉快!
題目:
判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確,并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項;如果屬于調(diào)整事項,編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
分析:應(yīng)確認(rèn)收入=500×10%=50(萬元);實(shí)際確認(rèn)40萬元,少確認(rèn)收入10萬元;
應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本=(50+350)×10%=40(萬元);實(shí)際確認(rèn)50萬元,多結(jié)轉(zhuǎn)成本10萬元。
『正確答案』①甲公司的處理不正確;
?、谠撌马棇儆谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項;
?、壅{(diào)整分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
10
貸:以前年度損益調(diào)整 [500×10%-40]10
借:合同履約成本
10
貸:以前年度損益調(diào)整
[50-(350+50)×10%]10
借:以前年度損益調(diào)整 ?。?0×25%)5
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5
借:以前年度損益調(diào)整
15
貸:盈余公積 1.5
利潤分配——未分配利潤 13.5
提問:老師,年末合同履約成本的余額在報表哪項體現(xiàn)?不屬于損益吧?我總是搞不清合同履約成本和合同取得成本的區(qū)別,這兩個科目分別什么什么時候使用
解答:①設(shè)置“合同履約成本”科目;
?、趫蟊砹惺緸椤按尕洝表椖俊?/span>
“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額合計,減去“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列“存貨”項目。
我總是搞不清合同履約成本和合同取得成本的區(qū)別,這兩個科目分別什么什么時候使用
回復(fù):合同履約成本和合同取得成本
“合同履約成本”,本科目核算企業(yè)為履行當(dāng)前合同或者預(yù)期取得合同所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)的成本,具體包括與合同直接相關(guān)的成本包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用或類似費(fèi)用(如,與組織和管理生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動發(fā)生的費(fèi)用,包括人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)等)、以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本(如:支付給分包商的成本、機(jī)械使用費(fèi)、設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)等)。 本科目可以根據(jù)合同分別設(shè)置“服務(wù)成本”和“工程施工”進(jìn)行明細(xì)核算,但是企業(yè)因履行合同而產(chǎn)生的毛利不在本科目核算。
合同取得成本,企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。增量成本,是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。
注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,網(wǎng)校老師會針對已購課學(xué)員提出的問題進(jìn)行答疑。(網(wǎng)校答疑板使用攻略)
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