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距離2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱快考試還有一個(gè)多星期了!為了讓各位考生在最后倒計(jì)時(shí)階段有所提高,小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題35題,希望大家考試的時(shí)候千萬(wàn)不要再錯(cuò)了哦!預(yù)祝大家考試順利!
下列項(xiàng)目中,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(?。?
A. 與聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回
B. 與合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回
C. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)期末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
D. 非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí),不予確認(rèn):一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
【正確率】12.06%
點(diǎn)評(píng):本題主要考核不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況。需要掌握哪些特殊事項(xiàng)即使產(chǎn)生暫時(shí)性差異也不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,例如①商譽(yù)的初始確認(rèn),②除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中,如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不影響應(yīng)納稅所得額,③與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí),不予確認(rèn):一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。做錯(cuò)的學(xué)員要對(duì)題目涉及到的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行對(duì)應(yīng)復(fù)習(xí),爭(zhēng)取在考試中能夠拿到分值,加油!
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