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以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的具體核算
1.購入債券投資時
借:其他債權投資——成本(債券面值)
應收利息
其他債權投資——利息調(diào)整(倒擠差額)
貸:銀行存款
2.資產(chǎn)負債表日確認利息收入
?。?)分期付息、一次還本的債券投資
借:應收利息?。ㄆ泵娼痤~×票面利率)
貸:利息收入?。?span id="jqrngin" class="font14zd" style="line-height: 1.5; color: rgb(165, 0, 33);">期初攤余成本×實際利率)
其他債權投資——利息調(diào)整(倒擠差額)
?。?)到期一次還本付息的債券投資
借:其他債權投資——應計利息?。ㄆ泵娼痤~×票面利率)
貸:利息收入?。ㄆ诔鯏傆喑杀尽翆嶋H利率)
其他債權投資——利息調(diào)整(倒擠差額)
3.資產(chǎn)負債表日發(fā)生公允價值變動的
?。?)公允價值大于賬面余額的
借:其他債權投資——公允價值變動
貸:其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
?。?)公允價值小于賬面余額的
借:其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
貸:其他債權投資——公允價值變動
4.出售債券投資時
借:銀行存款
其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動
貸:其他債權投資——成本、應計利息
其他債權投資——利息調(diào)整、公允價值變動
投資收益(倒擠差額)
【提示】對于計入“其他綜合收益——信用減值準備”的,也應當同步結(jié)轉(zhuǎn),計入出售時的投資收益中。
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