高效實驗班2021中級會計實務(wù)（第二批）考點相似度分析

喜迎2022，回顧我們走過的2021年中級會計考試備考路，有艱辛也有收獲！年終了我們一起來回顧一下過！下面是網(wǎng)校教務(wù)團隊盤點的高效實驗班中級會計實務(wù)課程中出現(xiàn)的2021中級考試相似題，一起來看看！

2021中級會計實務(wù)考試（第二批次）

一、單項選擇題

1.甲公司是增值稅一般納稅人，2×21年8月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價值為（?。┤f元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正確答案】B

【答案解析】原材料的初始入賬價值＝100＋1＝101（萬元）。

【點評】本題考核“外購存貨的初始計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第二章第02講

[高效實驗班]高志謙老師習(xí)題強化客觀題第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

[高效實驗班]模擬試題（三）單選題第2題

2. 2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應(yīng)付款的暫時性差異是（?。┤f元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值（70）－未來可稅前扣除金額（0）＝70（萬元），負債計稅基礎(chǔ)＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

【點評】本題考核“暫時性差異的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十三章第05講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十三章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十三章第02講

3.企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，以前計提減值準備的影響因素已消失，已計提的減值準備可轉(zhuǎn)回的是（　） 。

A.原材料

B.長期股權(quán)投資

C.固定資產(chǎn)

D.商譽

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD，減值準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。

【點評】本題考核“資產(chǎn)減值準則的范圍”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第七章第01講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第七章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第七章第03講

[高效實驗班]模擬試題（二）多選題第2題

二、多項選擇題

1.甲公司的下列各項資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（?。?/p>

A.賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1 200萬元的投資性房地產(chǎn)

B.賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為60萬元的交易性金融資產(chǎn)

C.賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1 200萬元的交易性金融負債

D.賬面價值為60萬元，計稅基礎(chǔ)為0的合同負債

【正確答案】AD

【答案解析】選項A，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項C，負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D，負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

【點評】本題考核“可抵扣暫時性差異的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十三章第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十三章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十三章第03講

2. 下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)減值會計處理的表述中，正確的有（　）。

A.計提的無形資產(chǎn)減值準備在以后期間不得轉(zhuǎn)回

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)只有存在減值跡象時才需要進行減值測試

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年都應(yīng)進行減值測試

D.處置無形資產(chǎn)時應(yīng)將轉(zhuǎn)銷的減值準備沖減資產(chǎn)減值損失

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，處置無形資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準備科目余額，不需要沖減資產(chǎn)減值損失。出售時分錄：

借：銀行存款

　　無形資產(chǎn)減值準備

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　　　資產(chǎn)處置損益[或借方]

【點評】本題考核“無形資產(chǎn)減值測試”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第四章第03講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第四章第03講、第04講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第四章第02講

3. 下列各項中，應(yīng)計入外購原材料初始入賬金額的有（?。?。

A.入庫后的倉儲費用

B.運輸途中的保險費

C.入庫前的合理損耗

D.入庫前的裝卸費用

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，入庫后的倉儲費用計入管理費用。

【點評】本題考核“外購存貨入賬價值的影響因素”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第二章第02講、習(xí)題強化客觀題第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第二章第01講

三、判斷題

1.在資產(chǎn)負債表日，以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入財務(wù)費用。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“外幣非貨幣性項目在資產(chǎn)負債表日的折算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十四章第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十四章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十四章第02講

2.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益，在處置時轉(zhuǎn)入留存收益。（　）

【正確答案】×

【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的其他綜合收益，在處置時轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

【點評】本題考核“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第六章第02講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第六章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第五章第03講

3. 企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應(yīng)當按照扣除政府補助前的資產(chǎn)價值對固定資產(chǎn)計提折舊。（?。?/p>

【正確答案】×

【答案解析】凈額法下，應(yīng)該按照扣除政府補助后的固定資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊。

【點評】本題考核“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十二章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十二章第02講

[高效實驗班]模擬試題（二）單選題第9題

4.對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限無法預(yù)計的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（?。?/p>

【正確答案】√

【點評】本題考核“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第四章第03講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第四章第03講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第四章第02講

四、計算分析題

1. 2×20年度，甲公司發(fā)生與銷售相關(guān)的交易和事項如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節(jié)日促銷活動，截至2×20年10月7日，甲公司因現(xiàn)銷410萬元的商品共發(fā)放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為3個月，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計消費券的使用率為90%。

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當日，甲公司預(yù)收合同款120萬元。至2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費用96萬元，估計還將發(fā)生安裝費用64萬元，甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

1.計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬元商品應(yīng)確認的收入金額，并編制相關(guān)會計分錄。

【正確答案】甲公司10月促銷活動銷售商品應(yīng)確認的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（萬元）（1分）

借：銀行存款 410

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 336.2

　　　　合同負債 73.8 (2分)

【答案解析】消費券的單獨售價＝100×90%＝90（萬元）；

商品分攤的交易價格＝410/（410＋90）×410＝336.2（萬元）；

消費券分攤的交易價格＝90/（410＋90）×410＝73.8（萬元）。

2.計算甲公司2×20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認的收入金額，并編制相關(guān)會計分錄。

【正確答案】履約進度＝96/（96＋64）×100%＝60%；

設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認的收入＝200×60%＝120（萬元）。(1分)

2×20年12月31日：

借：合同負債 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120（2分）

【答案解析】該資料的完整會計分錄為：

2×20年11月1日，預(yù)收合同款時的分錄為：

借：銀行存款 120

　　貸：合同負債 120

發(fā)生合同成本時的分錄為：

借：合同履約成本 96

　　貸：銀行存款等 96

2×20年12月31日，確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄為：

借：合同負債 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120

借：主營業(yè)務(wù)成本 96

　　貸：合同履約成本 96

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷售商品時確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：銀行存款 200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（200×95%）190

　　　　預(yù)計負債 （200×5%）10 （2分）

借：主營業(yè)務(wù)成本 （160×95%）152

　　應(yīng)收退貨成本（160×5%）8

貸：庫存商品 160 （2分）

【點評】本題考核“獎勵積分的核算”、“時段履約義務(wù)履約進度的確定和收入確認”、“附有銷售退貨條款的銷售”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第08講

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第05講

[高效實驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第09講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十一章第10講、第05講、第09講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十一章第12講、第07講、第11講

[高效實驗班]模擬試題（一）綜合題第1題

[高效實驗班]摸底試題（一）綜合題第1題、摸底試題（三）綜合題第2題

五、綜合題

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務(wù)報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下:

資料一：2×21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設(shè)備尚未入賬，該設(shè)備的購買價格為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×20年甲公司該設(shè)備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元，但甲公司在計算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時未扣除該折舊費用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2×20年12月1日收到的用于購買研發(fā)設(shè)備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設(shè)備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時已扣除該財政補貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關(guān)于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應(yīng)向乙公司賠償500萬元，甲公司服從判決，并于當日支付賠款。2×20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認預(yù)計負債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前扣除，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預(yù)計負債確認了遞延所得稅資產(chǎn)100萬元。

本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

1.編制甲公司對其2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 600

　　貸：應(yīng)付賬款 600（1分）

借：以前年度損益調(diào)整（600/5/2）60

　　貸：累計折舊 60（1分）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（60×25%）15

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15（2分）

借：盈余公積（45×10%）4.5

　　利潤分配——未分配利潤 40.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 45（1分）

2.編制甲公司對其2×21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 300

　　貸：遞延收益 300（1分）

借：盈余公積（300×10%）30

　　利潤分配——未分配利潤 270

　　貸：以前年度損益調(diào)整 300（1分）

3.判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

【正確答案】屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。（1分）

借：以前年度損益調(diào)整 100

　　預(yù)計負債 400

　　貸：其他應(yīng)付款 500（1分）

借：其他應(yīng)付款 500

　　貸：銀行存款 500（1分）

借：以前年度損益調(diào)整 100

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)（400×25%）100（2分）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（500×25%）125

　　貸：以前年度損益調(diào)整 125（2分）

借：盈余公積（75×10%）7.5

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 75（1分）

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)漏提折舊的更正處理”、“政府補助錯誤處理的更正處”、“未決訴訟日后期間結(jié)案的處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實驗班]高志謙老師習(xí)題強化主觀題第05講

[高效實驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十六章第03講、第十二章第02講、第十七章第02講

[高效實驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十六章第02講、第十二章第02講、第十七章第02講

[高效實驗班]模擬試題（二）綜合題第1題

注：上述題目是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級會計職稱《中級會計實務(wù)》（第二批次）考生回憶版試題整理。

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