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2014中級會計師《中級會計實務》小知識：所得稅相關內(nèi)容
2014年中級會計師備戰(zhàn)正當時，為幫助考生進行有效練習迅速掌握知識，正保會計網(wǎng)校已開通2014中級會計職稱無紙化考試模擬系統(tǒng)“按章練習”模塊（立即體驗>>）。另外，網(wǎng)校學員在論壇和全國學員進行互動，大家一起鼓勵、一起進步！以下是網(wǎng)校學員為大家分享的知識點，希望對你有所幫助。
所得稅
一、永久性差異
關鍵點：永久性差異要按稅法規(guī)定調(diào)整應納稅所得額，會計上不作處理，什么是永久性差異以及怎么調(diào)整應納稅所得額，最好結合經(jīng)濟法所得稅那章來學習，會十分明朗。
二、特殊情況的賬面與計稅差異的處理：
1.商譽只有在計提減值準備時才認定為可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)，其余差異均不考慮；
2.長期股權投資除減值提取按可抵扣暫時性差異處理外，其余差異均按非暫時性差異處理。
3.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅（即遞延所得稅不計入所得稅費用）：
包括會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入所有者權益（其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負債計入資本公積，不影響損益，所以與所得稅費用及應交所得稅無關，在其出售時一并轉(zhuǎn)入投資收益）、同時包含負債及權益成分的金融工具在初始確認時計入所有者權益等。
三、遞延所得稅遇稅率變動時的處理：
1、如果事先預知下年度將調(diào)整稅率，應將本年的遞延所得稅調(diào)整為按新稅率計算的金額。
2、公式為：期末遞延所得稅的累計余額*新稅率-期初遞延所得稅累計余額*舊稅率
【我要糾錯】責任編輯：小催
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