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2014中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)收賬款日常管理

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/07/18 17:38:11　字體：大 小

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應(yīng)收賬款日常管理

（一）調(diào)查客戶信用

1.直接調(diào)查（當(dāng)面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料）

2.間接調(diào)查（資料來源：財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、其他途徑）

（二）評(píng)估客戶信用

一般采用“5C”系統(tǒng)來評(píng)價(jià)，并對(duì)客戶信用進(jìn)行等級(jí)劃分。

（三）收賬的日常管理

對(duì)收賬的收益（減少壞賬損失）與成本（收賬費(fèi)用）進(jìn)行權(quán)衡，制定切實(shí)可行的收賬政策。

（四）應(yīng)收賬款保理

1.含義：企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得流動(dòng)資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)。

2.類別

分類標(biāo)準(zhǔn) 類別 特征
保理商是否具有追索權(quán) 有追索權(quán)保理（非買斷型） 如購(gòu)貨商破產(chǎn)或無力支付，只要有關(guān)款項(xiàng)到期未能收回，保理商都有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，因而保理商具有全部“追索權(quán)”。
無追索權(quán)保理（買斷型） 保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn)。
是否將保理情況通知客戶（購(gòu)貨商） 明保理 保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購(gòu)貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購(gòu)貨商之間的三方合同。
暗保理 供應(yīng)商不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時(shí)仍由銷售商（供應(yīng)商）出面催款，再向銀行償還借款。
是否具備融資功能（預(yù)付款） 折扣保理（融資保理） 在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同的70%～90%。
到期保理 保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。

3.理財(cái)作用

1）融資功能：利用未到期應(yīng)收賬款作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式。

2）減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。

3）減少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4）改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（增強(qiáng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高債務(wù)清償能力和盈利能力）。

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