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2014中級會計師考試《經(jīng)濟法》小知識：匯兌損失
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匯兌損失（P391）
匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本（不能重復(fù)扣除）以及與向所有者進(jìn)行利潤分配（不符合相關(guān)性）相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
禁止扣除項目；在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（P392）：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
2.企業(yè)所得稅稅款；
3.稅收滯納金；
4.罰金、罰款（行政性罰款）和被沒收財物的損失；
【提示】不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。
【解釋】行政性罰款不可稅前扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出（非公益性的捐贈也不得扣除）；
6.贊助支出；
贊助支出是指：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出是指：不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
【解釋】管理費強調(diào)的是法人之間主要是母子公司之間的管理費不可扣除；租金和特許權(quán)使用費以及利息，強調(diào)的是非法人機構(gòu)之間的不得扣除。
【提示】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得扣除；免稅收入是國家對于特定項目的稅收優(yōu)惠，相應(yīng)的成本費用應(yīng)當(dāng)可以扣除。
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