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2014中級會計師考試知識點《經(jīng)濟法》：企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容
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企業(yè)所得稅相關(guān)內(nèi)容
1、企業(yè)所得稅的范圍
稅法名學(xué)規(guī)定企業(yè)所得稅包括：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
2、所得來源的規(guī)定
?。?）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
?。?）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
（3）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照站讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
?。?）股息紅利的權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
?。?）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、按照負擔、支付所得的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人住所地確定
3、所得稅基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)舍友機構(gòu)、場所切所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
減按20%符合小型微利企業(yè)。
減按15%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
10%的優(yōu)惠稅率，適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的或者雖設(shè)機構(gòu)、場所但取得所得與汽所設(shè)設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。
居民企業(yè)
依照中國法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
非居民企業(yè)
依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不再中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)的所得。
4、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，單又來源于中國境內(nèi)的所得企業(yè)，征收范圍：來源于中國境內(nèi)的所得。
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