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2015中級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)《財(cái)務(wù)管理》：現(xiàn)金流量分析

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2014/10/30 14:10:26　字體：大 小

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　?。ㄒ唬┇@取現(xiàn)金能力的分析

　　1.銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/銷售收入

　　2.每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/普通股股數(shù)

　　反映企業(yè)最大的分派股利能力，超過(guò)此限度，可能需要借款分紅。

　　3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/平均總資產(chǎn)

　?。ǘ┦找尜|(zhì)量分析

　　1.凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)凈收益/凈利潤(rùn)

　　＝（凈利潤(rùn)－非經(jīng)營(yíng)凈收益）/凈利潤(rùn)

　　1）非經(jīng)營(yíng)收益

　?、偬幹霉潭ㄙY產(chǎn)損失（減收益）

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)報(bào)廢損失

　?、圬?cái)務(wù)費(fèi)用

　?、芡顿Y損失（減收益）

　　⑤遞延所得稅資產(chǎn)減少（減增加）

　　2）非經(jīng)營(yíng)收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)越小，表明非經(jīng)營(yíng)收益所占比重越大，收益質(zhì)量越差。

　　2.現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金

　　其中：經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金＝經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益＋非付現(xiàn)費(fèi)用

　　現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)<1，說(shuō)明：

　　1）一部分收益尚未取得現(xiàn)金，停留在實(shí)物或債權(quán)形態(tài)，收益質(zhì)量不好；

　　2）營(yíng)運(yùn)資金增加，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營(yíng)運(yùn)資金，取得收益的代價(jià)增加。

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