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2015中級職稱知識點《中級會計實務》：內(nèi)部交易的抵消分錄（2）
2014年中級會計職稱考試已經(jīng)結束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網(wǎng)校全面啟動2015年中級會計職稱網(wǎng)上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學員為大家分享了中級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。
固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷：
第一年
?。ㄒ唬﹥?nèi)部銷售方為存貨，購進方確認為固定資產(chǎn)（站在集團角度看，屬于物資調(diào)撥，由于對方確認為固定資產(chǎn)不對外出售，所以根本不可能產(chǎn)生利潤）：
1、將未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤（包含在固定資產(chǎn)價值中）予以抵銷
借：營業(yè)收入（內(nèi)部銷售方的收入）
貸：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售方的成本）
固定資產(chǎn)——原價 （購進方固定資產(chǎn)多入的價值）
注解：抵消銷售方未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤，抵消購進方多進的固定資產(chǎn)成本。
2、將多計入固定資產(chǎn)原價中多計提的折舊予以抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計折舊
貸：管理費用
3、確認遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) （固定資產(chǎn)貸方-借方）*所得稅稅率
貸：所得稅費用
?。ǘ﹥?nèi)部銷售方為固定資產(chǎn)，購進方也確認為固定資產(chǎn)：
1、將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利益予以抵銷：
借：營業(yè)外收入 （內(nèi)部銷售方的 利得）
貸：固定資產(chǎn)——原價 （內(nèi)部購進方多計的原價）
2、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當期多計提的折舊費予以抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計折舊
貸：管理費用
3、確認遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) （固定資產(chǎn)貸方-借方）*所得稅稅率
貸：所得稅費用
第二年：將上年所有相關分錄再做一遍，涉及的損益類科目替換為“未分配利潤-年初”，當年多計提的折舊予以抵銷，確認遞延所得稅資產(chǎn)=（固定資產(chǎn)貸方-借方）*25%-上年余額。
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