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2015年中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：當期進項稅額
2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年中級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了中級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
2015年中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：當期進項稅額的確定
| 準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。 （2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。 （3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。 其計算公式為：進項稅額＝買價×扣除率 |
| 不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形 | （1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （2）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 （3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （5）前4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用； 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生前述5種情形的（免稅項目、非應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)將該項購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。 （6）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣； （7）進口貨物，在海關(guān)計算繳納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額（海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額）時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金（包括銷項稅額）； （8）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。 （9）按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進項稅額。 |
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