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中級(jí)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅（07.03）
暫時(shí)性差異和遞延所得稅的確認(rèn)原則
?。ㄒ唬┛傻挚蹠簳r(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)
?。?）當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；
?。?）新增可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)沖減應(yīng)稅所得；
?。?）可抵扣暫時(shí)性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方；
?。?）“遞延所得稅資產(chǎn)”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅率；
（5）“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時(shí)點(diǎn)可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
?。ǘ?yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債
（1）當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
?。?）新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)會(huì)追加應(yīng)稅所得；
?。?）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異匹配"遞延所得稅負(fù)債"科目，新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)列入借方；
?。?）“遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生額（登賬額）＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的變動(dòng)額×所得稅率；
?。?）“遞延所得稅負(fù)債”的余額＝該時(shí)點(diǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×所得稅稅率。
以上內(nèi)容是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員為大家整理的2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的備考日益緊張，你準(zhǔn)有充足的時(shí)間備考，2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱新課已搶先開通（免費(fèi)試聽>>）！祝您夢(mèng)想成真！
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