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中級職稱《中級會計實務(wù)》知識點：持有至到期投資（07.14）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/07/14 08:38:16　字體：大 小

持有至到期投資

步驟5

思路

會計處理

取得

發(fā)行日至購買日不一致時的利息要單獨確認；利息調(diào)整的期限為購買日至到期日，非完整年度的折現(xiàn)以實際利率按時間長度比例分割。

借：持有至到期投資－成本（面值）
應(yīng)收利息或持有至到期投資—應(yīng)計利息（一次付息債券，下略）
貸：銀行存款
　持有至到期投資－利息調(diào)整（借或貸，倒擠，含交易費用）

期末計息

債券期末和處置前要先計息后計價。

借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）
持有至到期投資－利息調(diào)整（借或貸，溢折價攤銷）
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）

減值

計算現(xiàn)值時繼續(xù)用原實際利率折現(xiàn)且不得改變；以后減值轉(zhuǎn)回時做相反分錄，但轉(zhuǎn)回后的賬面價值不得超過假定不計提減值準備情況下在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。

借：資產(chǎn)減值損失（賬面價值—未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）
貸：持有至到期投資減值準備

處置

應(yīng)先計息，后處置。
計息：

借：應(yīng)收利息
持有至到期投資－利息調(diào)整（借或貸）
貸：投資收益

到期收回：

借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
持有至到期投資－成本

部分出售時按比例核銷明細科目，需要調(diào)整攤余成本
　

借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
貸：應(yīng)收利息
持有至到期投資－成本
—利息調(diào)整（借或貸）
投資收益（借或貸）

重分類

重分類日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值按重分類日剩余的持有至到期投資的公允價值確認，借方和貸方差額通過資本公積來調(diào)整，然后將可供出售金融資產(chǎn)賬面價值再拆成面值和公允價值變動兩部分，最后轉(zhuǎn)銷與原持有至到期投資有關(guān)的所有科目的余額；
可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動＝重分類日剩余的持有至到期投資的公允價值—面值
資本公積＝剩余投資公允價值—剩余投資攤余成本

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本（面值）
—公允價值變動（借或貸）
持有至到期投資減值準備（轉(zhuǎn)銷余額）
貸：持有至到期投資－成本（轉(zhuǎn)銷余額）
－應(yīng)計利息（轉(zhuǎn)銷余額）
－利息調(diào)整（轉(zhuǎn)銷余額）
資本公積－其他資本公積（借或貸）
　　以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的論壇學(xué)員為大家整理的2015年中級會計職稱知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準備好了嗎？為了讓考生有充足的時間備考，2015年中級會計職稱新課已搶先開通（免費試聽>>）！祝您夢想成真！

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