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中級會計職稱考試精彩答疑《中級會計實務(wù)》：暫時性差異
問題：如何確定應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異？
回答：
?。?）先看核算的對象屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類；
?。?）再計算賬面價值和計稅基礎(chǔ)；
賬面價值是會計上承認(rèn)的價值，就是按照會計上的處理原則計算出來的價值；計稅基礎(chǔ)是稅法上承認(rèn)的價值，就是按照稅法上的處理原則計算出來的價值。
比如：2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)原價是100，會計上預(yù)計使用年限是10年，稅法上預(yù)計使用年限是5年，會計和稅法上都采用直線法計提折舊。
計算2011年該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。
賬面價值=100-100/10=90
計稅基礎(chǔ)=100-100/5=80
?。?）比較賬面價值和計稅基礎(chǔ)的大小確定屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異。
應(yīng)納稅暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異：資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)；負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
接上題：固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，它的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，所以確定產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，金額是10。
以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的2015年中級會計職稱知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試備考已經(jīng)到了沖刺階段，你準(zhǔn)備好了嗎？祝您夢想成真！
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