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中級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（二）

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2016/01/11 09:57:19　字體：大 小

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算（二）

　　1.混合銷售行為依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)額

　　2.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：

　　（1）納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　?。?）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

　?。?）組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：

　　①不征消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）；即：成本利潤(rùn)率按10%計(jì)算。

　　②征收消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

　　【解釋1】組成計(jì)稅價(jià)格公式推理過程：

　?。?）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅

　?。?）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　?。?）組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=成本+利潤(rùn)

　　（4）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（l-消費(fèi)稅比例稅率）

　　【解釋2】“成本”分為兩種情況：

　?、黉N售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本；

　?、阡N售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。“成本利潤(rùn)率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%.

　　【解釋3】組成計(jì)稅價(jià)格的適用，必須在納稅人沒有平均價(jià)格可以參考的前提下才能適用

　　2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！

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