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2017中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：日后調(diào)整事項關于所得稅的調(diào)整
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中級會計職稱《中級會計實務》答疑精華：調(diào)整事項
轉(zhuǎn)眼已到5月，正保會計網(wǎng)校2017年中級會計職稱課程也在加速更新中，大家要跟上節(jié)奏抓緊時間學習哦！為了幫助大家高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選了中級會計職稱學員普遍出現(xiàn)的問題，并給出詳細答疑。以下是學員關于《中級會計實務》“日后調(diào)整事項關于所得稅的調(diào)整”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 日后調(diào)整事項關于所得稅的調(diào)整 答疑老師回復： 一般情況下，日后調(diào)整事項涉及所得稅調(diào)整的，有兩種情況，一種是調(diào)整“應交稅費——應交所得稅”，一種是調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。具體分析如下： （1）如果企業(yè)日后調(diào)整事項涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調(diào)整報告年度的“應交稅費——應交所得稅”； （2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調(diào)減應交所得稅就在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算，調(diào)增應交所得稅的在“遞延所得稅負債”科目核算。 以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費――應交所得稅”，但會計上沖掉了對應的資產(chǎn)，而稅法上沒有沖減，所以此時資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，所以應該確認相應的“遞延所得稅資產(chǎn)”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費——應交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應交稅費——應交所得稅”。 但要注意，上述情況下不包括日后調(diào)整事項對暫時性差異的調(diào)整，如果是日后對暫時性差異的調(diào)整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的。 |
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