中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》高頻考點：三類稅收入

2013年中級會計職稱考試進入倒計時階段了，為了讓學員對考試情形有更好地認識，正保會計網(wǎng)校為大家精心整理了網(wǎng)校論壇學員分享的中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》科目的高頻考點，網(wǎng)校祝大家夢想成真！

【考情分析】

考頻：★★

2010年多選、2012年單選

應稅收入、不征稅收入和免稅收入

一、應當征稅的收入

1.銷售貨物收入

（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

（2）銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

（5）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入。

（6）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

（7）銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

（8）銷售商品涉及商業(yè)折扣（價格折扣）的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

（9）銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。

（10）企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

（11）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。

2.提供勞務收入（P383）

（1）安裝費應根據(jù)完工進度確認收入；對商品銷售附帶安裝條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

（2）為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

（3）長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（P384）

（1）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

（2）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)；轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

4.股息、紅利等權益性投資收益

（1）股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

（2）被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

5.利息收入

（1）利息收入包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

（2）利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

6.租金收入

（1）租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

（2）如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。

7.特許權使用費收入

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

8.接受捐贈收入

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

9.其他收入（P385）

（1）包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

（2）企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。

二、不征稅收入

1.財政撥款

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

（1）企業(yè)按照規(guī)定“繳納”的政府性基金（由國務院或財政部批準設立的政府性基金）、行政事業(yè)性收費（由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費），準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)繳納的不符合前述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。

（2）企業(yè)“收取”的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年“收入總額”。

（3）企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定“收取并上繳財政”的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

3.國務院規(guī)定的其他不征稅收入

（1）企業(yè)取得的各類“財政性資金”，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年“收入總額”。

（2）企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的“財政性資金”，準予作為“不征稅收入”，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

（3）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織取得的“財政補助收入”（按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入），準予作為“不征稅收入”，另有規(guī)定的除外。

三、免稅收入

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

3.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所“有實際聯(lián)系”的股息、紅利等權益性投資收益

4.符合條件的非營利組織的收入

符合條件的非營利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。