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中級會計職稱經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn)：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定
每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。還在等什么，快開始2020年中級會計職稱的備考吧！很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。
●經(jīng)濟(jì)法知識點(diǎn)：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率 或者
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝組成計稅價格×稅率
【提示1】在計算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時，應(yīng)注意以下問題：
（1）首先界定題目中的項(xiàng)目是否適用“增值稅”優(yōu)惠政策。
（2）“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，準(zhǔn)確界定該筆收入是否計入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額。
（3）銷售額的范圍包括：向購買方收取的全部價款＋價外費(fèi)用。
【解釋】價外費(fèi)用
| 屬于 | 價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。 【解釋】包裝物租金是價外費(fèi)用，包裝物押金不是。 |
| 不屬于 | ①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； ②同時符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方的；發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方； ③符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)； ④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險，及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。 【注意】特點(diǎn)：錢只是經(jīng)過了賣方的手，未形成賣方的收入。 |
【提示2】銷售額必須是不含稅的
（1）換算：不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
（2）判斷含稅的方法：
| 看票 | 專用發(fā)票是不含稅的，普通發(fā)票是含稅的 |
| 看行業(yè) | 零售業(yè)是含稅 |
| 看項(xiàng)目 | 價外費(fèi)用、包裝物押金是含稅的 |
提示：小規(guī)模納稅人的銷售額一般含稅（稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票除外）。
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