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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：三種業(yè)務(wù)的所得稅處理原則
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●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)：三種業(yè)務(wù)的所得稅處理原則
| 會(huì)計(jì)政策變更的所得稅問(wèn)題 | 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的所得稅問(wèn)題 | 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅問(wèn)題 |
| 由于會(huì)計(jì)政策的變更通常是會(huì)計(jì)行為而不是稅務(wù)行為，一般不影響應(yīng)交所得稅，所謂的影響也僅局限于“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”的影響。由此推論： 考慮所得稅影響需滿足的條件： 基于會(huì)計(jì)政策的變更產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異。 | ①如果該差錯(cuò)影響到了應(yīng)稅所得口徑，則應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”； ②如果該差錯(cuò)影響到了暫時(shí)性差異，則應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”。 ③如果會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)則需參照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅處理原則。 | ①調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的條件：該調(diào)整事項(xiàng)影響到了應(yīng)稅所得口徑； ②調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”的情況： 調(diào)整事項(xiàng)影響到了暫時(shí)性差異。 |
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